При заполнении бухгалтерской отчётности (в частности, отчёта о движении денежных средств – ОДДС) один из трёх видов денежных потоков – финансовый. Раскрываем его понятие и что включает в себя денежный поток от финансовой деятельности.
Понятие денежного потока от финансов
Согласно п. 11 ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н) денежные потоки от финансовых операций – это денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением ею финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств.
В отчете о движении денежных средств информация о потоке денежных средств от финансовой деятельности обеспечивает для кредиторов и акционеров (участников) основу для прогнозирования требований в отношении:
- будущих денежных потоков организации;
- будущих потребностей компании в привлечении долгового и долевого финансирования.
Также см. «Что относится и не относится к денежным потокам».
Что относится к финансовому денежному потоку
На практике финансовые потоки денежных средств организации включают в себя:
- денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
- платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
- уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
- поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
- платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
- получение кредитов и займов от других лиц;
- возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
Также см. «Что относят к денежным потокам от текущих операций».
Отметим, что не только перечисленные денежные средства – это финансовые потоки. Могут быть и другие примеры.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Не отражают в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» ОДДС проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации. Их показывают в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 «процентов по долговым обязательствам» или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива» (подп. «е» п. 9, подп. «б» п. 10 ПБУ 23/2011).
Кроме того, исходя из ПБУ 23/2011, денежные средства, полученные акционерным обществом от своих акционеров в счет вклада в его имущество, раскрывают в ОДДС в составе денежных потоков от финансовых операций независимо от того, изменяется ли в связи с этим размер и номинальная стоимость доли акционеров в уставном капитале общества. Такой вывод содержит приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.
Также см. «Что такое денежные потоки от инвестиционных операций».