Вид материальной помощи
Чтобы разобраться с учетом, нужно понять, является ли объект учета именно материальной помощью. Например, не всегда понятна природа дополнительной выплаты к отпуску.
Наши специалисты подробно рассмотрели вопросы о видах и формах материальной помощи. С данным материалом вы можете ознакомиться здесь «Какие бывают формы материальной помощи».
Если данная выплата предусмотрена трудовым договором и зависит от трудовой функции работника, то это – не материальная помощь, это элемент оплаты труда. В учете её отражают аналогично начислению оплаты труда:
- дебет счетов «Основное производство», «Общехозяйственные расходы», «Расходы на продажу» и др.;
- кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Не забудьте отразить удержание НДФЛ с выплаты и начислить страховые взносы:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ |
| 20,26,44 и др. | 70 | Начислена доп. выплата к отпуску |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ |
| 70 | 50, 51 | Выплачена доплата к отпуску |
| 20, 26, 44 и др. | 69 | Начислены страховые взносы |
Если же материальная помощь не связана с выполнением трудовых обязанностей работника и выплачивается всем без исключения отпускникам, то это уже – не часть оплаты труда.
С данным видом материальной помощи вы можете ознакомиться в статье «Выплата материальной помощи к отпуску».
Далее рассмотрим учет материальной помощи.
Бухучет материальной помощи
На основании п. 11 – п. 13 ПБУ 10/99, а также приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н, материальную помощь учитывают в составе прочих расходов. Для этого используют:
- счет 91 «Прочие доходы и расходы»;
- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (иногда счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»).
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ |
| 91 | 73 (76) | Начислена материальная помощь |
| 73 (76) | 68 | Удержан НДФЛ |
| 73 (76) | 50, 51 | Выплачена материальная помощь |
| 91 | 69 | Начислены страховые взносы |
Обращаем внимание, что страховые взносы по материальной помощи тоже должны быть начислены на прочие расходы.
Учет материальной помощи, выданной в натуре, отличается от денежной материальной помощи.
Если матпомощь выделяют пострадавшему работнику материалами (например, строительными материалами для ремонта или строительства жилья) или готовой продукцией, товарами, то по кредиту нужно отразить счета учета этого имущества.
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ |
| 91 | 73 (76) | Начислена материальная помощь |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ из денежных выплат |
| 73 (76) | 10, 41, 43 | Выдача материальной помощи в натуральной форме |
| 91 | 69 | Начислены страховые взносы |
Материальную помощь не учитывают в составе расходов при:
- налогообложении прибыли;
- использовании упрощенной системы налогообложения.
О том, как получить материальную помощь, вы можете прочитать в одноименной статье «Как получить материальную помощь».
Итоги
Учет материальной помощи зависит от ее вида и формы.
Выплаты к отпуску, которые зависят от трудовой дисциплины и выполнения трудовых обязанностей работника, учитывают в составе расходов на оплату труда.
Иные выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями, отражают на счетах расчетов с персоналом или прочими контрагентами.