Отражение материальной помощи работнику: общий случай
Начисление материальной помощи в связи со свадьбой, рождением ребенка, смертью родственника или по иным основаниям проводят по кредиту счета 73, а выплату – по дебету этого счета.
Детально об условиях выплаты материальной помощи при смерти близких можно прочитать в нашей статье «Материальная помощь при смерти близкого родственника».
Выплата материальной помощи не связана с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ или оказанием услуг. В общих случаях расходы на выплату материальной помощи включают в прочие расходы. Происходит это на дату утверждения приказа о выплате материальной помощи работнику. Это следует из п. 4, 5, 11 и 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Если на материальную помощь начисляются страховые взносы и взносы на травматизм, они тоже должны быть отнесены на прочие расходы на дату издания приказа.
Рассмотрим отражение матпомощи в проводках:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДКИ |
| 91.02 | 73 | Начислена материальная помощь (проводка) работнику |
| 91.02 | 69 | Начислены страховые взносы и взносы на травматизм (при необходимости) |
| 73 | 68 | Удержан НДФЛ с суммы матпомощи (при необходимости) |
| 73 | 50, 51 | Выплачена материальная помощь (проводка) работнику |
| 68 | 51 | НДФЛ с матпомощи перечислен в бюджет |
При начислении и выдаче материальной помощи родственникам умершего сотрудника или физлицу, которое уже не сотрудником, проводки будут аналогичные, но с использованием счета 76 вместо 73.
Также рекомендуем ознакомиться с вопросами налогообложения материальной помощи. Это можно сделать по ссылке «Налогообложение материальной помощи».
Отражение в учете материальной помощи к отпуску
Обращаем ваше внимание, что начисление материальной помощи к отпуску отражают в том же порядке, как и сами отпускные. Аналогично – по страховым взносам и взносам на травматизм.
Если в компании создан резерв, то выплату матпомощи к отпуску идёт по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Если же компания не создает резерв на оплату отпусков, начисление матпомощи делают проводками по счетам затрат в составе расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.
Саму выплату материальной помощи отражают проводкой:
Дебет 70 – Кредит 50, 51
Про выплату материальной помощи к отпуску можно подробнее прочитать в статье «Выплата материальной помощи к отпуску».
Важно
Чтобы учитывать матпомощь к отпуску как расходы на оплату труда, такая выплата должна быть предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависеть от размера зарплаты, соблюдения трудовой дисциплины и т. д.).
Отражение в учете материальной помощи в натуральной форме
Как отразить проводками выдачу материальной помощи в натуральной форме?
Если оказываете помощь сотруднику и передаете ему собственную продукцию или, например, канцтовары на 1 сентября, или иные товары/материалы, то отразить это необходимо как безвозмездную передачу имущества.
В этом случае делают следующие проводки начисления материальной помощи:
- Дебет 91.02 – Кредит 10, 41, 43 – отражено списание имущества, которое передано в качестве материальной помощи;
- Дебет 91.02 – Кредит 68 – отражено начисление НДС при безвозмездной передаче имущества;
- Дебет 91.02 – Кредит 69 – отражено начисление страховых взносов и взносов на травматизм (при необходимости);
- Дебет 70 – Кредит 68 – отражено начисление НДФЛ с матпомощи в натуральной форме (при необходимости).
Итоги
Отражение в учете материальной помощи, выдаваемой по общим основаниям (смерть близкого, свадьба, рождение ребенка) и материальной помощи к отпуску отличается.
Также выбор счета для отражения матпомощи зависит от того, является ли получатель сотрудником компании или нет.
Отражение того, как сделана выплата, одинаково с другими подобными операциями:
- когда материальная помощь выдана из кассы – проводки идут по кредиту счета 50 «Касса»;
- когда оплата идет безналично – по счету 51 «Банк».