Зарплатные дни в сентябре 2023 года
По общему правилу Трудового кодекса РФ сроки выплаты зарплаты за месяц должны быть такими:
- с 1 по 15 число включительно – зарплата за прошлый месяц;
- с 16 по 30/31 – аванс за текущий месяц.
По закону (ТК РФ) день выдачи зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на сентябрь 2023 года попадают:
- на первую половину с 01.09 по 15.09 включительно – расчет и выплата окончательной суммы з/п за август 2023 года;
- на вторую половину с 16.09 по 30.09 вкл. – зарплата за первую половину сентября 2023. То есть аванс.
Например, в трудовом договоре можно установить, что зарплата за первую половину текущего месяца (аванс) выплачивается 20-го числа этого месяца, а зарплата за вторую половину – 5-го числа следующего месяца (письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661).
Периодичность выплат
На основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте (например, положении об оплате труда), трудовом или коллективном договоре помимо конкретных дат можно оговорить её выплату чаще.
Аванс за сентябрь заранее
В то же время выплата аванса за сентябрь и любой другой месяц раньше срока законодательством не предусмотрена. Но есть 2 исключения:
- если 31 день в месяце (в сентябре 2023 г. 30 дней);
- совпадение зарплатного дня с выходным или нерабочим праздничным днем (в сентябре последних нет).
Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.
Закон гласит: если день выдачи зарплаты, установленный в организации локальным актом, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, з/п следует выплатить накануне этого дня. Таково прямое указание ч. 8 ст. 136 ТК.
Особенности изменения зарплатного дня
Имейте в виду, что:
- изменить срок выплаты зарплаты, установленный трудовым договором, – можно оформив допсоглашение к нему;
- изменить аналогичный срок по локальному акту – может приказ руководителя;
- срок, установленный коллективным договором – корректируют по правилам внесения изменений в него (ст. 72 ТК).
Аванс за сентябрь 2023
По общему правилу разрыв между выплатой окончательной зарплаты за сентябрь 2023 года и авансом за него может быть не дольше положенных по ТК РФ 15 дней.
Поскольку в сентябре 2023 года нет официальных нерабочих праздничных дней, аванс за сентябрь можно выдавать, как обычно.
При этом сумму аванса нужно определять с учетом фактически отработанного сотрудником времени или фактически выполненной работы. Это требование Минтруда (например, в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549).
ПРИМЕР
Сотруднику установлен оклад в размере 60 000 руб. Он работает по графику 5-дневной рабочей недели с двумя выходными – суббота и воскресенье.
В общем случае аванс положен за отработанный расчетный период – с 01.09 по 15.09.2023 включительно. В этом периоде 11 рабочих дней. А всего в сентябре 2023 – 21 рабочий день.
Значит, аванс за сентябрь 2023 составит 31 428,57 руб. (60 000 руб. / 21 дн. × 11 дн.).
Имейте в виду, что Онлайнинспекция.рф при Роструде в ответе на вопрос № 179615 от 18.04.2023 подтвердила, что неправомерно выплачивать аванс по зарплате в фиксированной сумме. То есть без привязки к фактической отработке.
При расчетном методе зарплату за первую половину месяца начисляют исходя из фактически отработанного времени или норм выработки в данном периоде. Поэтому размер з/п за первую половину месяца меняется в зависимости от числа рабочих дней в том или ином месяце.
Работодатель не вправе выплачивать аванс по зарплате за первую половину сентября специально в небольшой сумме, а затем в первой половине октября производить окончательный расчет за сентябрь в полном объеме с зачетом суммы выплаченного аванса. Это ущемляет права работников.
Что входит в аванс
В понятие “заработная плата” входят:
- вознаграждение за труд – т. е. оплата за фактически отработанное время или за выполненный объем работы;
- компенсационные выплаты – например, оплата за сверхурочную и ночную работу, в выходные дни и др.
- премии и прочие стимулирующие выплаты.
Таким образом, каждая выплата зарплаты должна быть с учетом фактически:
- отработанного сотрудником времени – при повременной оплате труда;
- выполненного объема работы – при сдельной оплате труда.
Плюс причитающиеся за оплачиваемый период компенсационные выплаты.
Что касается стимулирующих выплат (премий и т. п.), то периодичность их выдачи определяют исходя из оснований и критериев для них. Так, например, если премии ежемесячные или ежеквартальные, выплачивать их 2 раза в месяц просто невозможно.
То есть расчет з/п в сентябре 2023 также зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда – простая повременная или повременно-премиальная.
Варианты расчета аванса
Сумму аванса обычно считают пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца. То есть работник имеет право на получение заработной платы за первую половину сентября не более чем пропорционально отработанным дням, сменам.
Если же у сотрудника в первой половине сентября не было ни одного отработанного дня (например, из-за болезни или отпуска), аванс можно вообще не платить (письмо Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-177).
Учтите, что при начислении искусственное уменьшение размера зарплаты за первую половину месяца может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда и ухудшение трудовых прав работников (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
И наоборот: неоправданное завышение аванса может автоматически повлечь неправомерный (заниженный) расчет суммы зарплаты за вторую половину месяца (ответ Онлайнинспекции.рф при Роструде от января 2023).
Формально работодатель может установить аванс в фиксированной сумме. Но Минтруд не советует так делать (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725): ведь придется каждый раз проверять, не меньше ли он положенной оплаты труда за фактически отработанное время в первой половине месяца.
Онлайнинспекция.рф при Роструде в ответе на вопрос № 179615 от 18.04.2023 подтвердила, что неправомерно выплачивать аванс по зарплате в фиксированной сумме. При расчетном методе зарплату за первую половину месяца начисляют исходя из фактически отработанного времени или норм выработки в данном периоде. Поэтому размер з/п за первую половину месяца меняется в зависимости от числа рабочих дней в том или ином месяце.
А при сдельной оплате труда основной показатель для расчета заработной платы – количество изготовленной продукции/выполненных работ/оказанных услуг и расценки за её изготовление.
Примеры расчета аванса за сентябрь 2023
В общем виде формула расчета зарплаты выглядит так:
Если полная отработка
Оклад сотрудника – 85 500 рублей. Первую половину сентября 2023 г. он отработал полностью.
По производственному календарю для пятидневки в сентябре 2023 года – 21 рабочий день. На период с 01 по 15.09.2023 приходится 11 рабочих дней.
Аванс работника за сентябрь 2023 составит 44 785,71 руб. (85 500 руб. / 21 дн. × 11 дн.).
Соответственно, НДФЛ с сентябрьского аванса – 5822 руб. (44 785,71 руб. × 13%).
В сентябре 2023 года нет официальных нерабочих праздников. Поэтому при расчете исключать нечего.
Если отпуск
Допустим, что оклад сотрудника – 60 000 руб. В первой половине сентября он был в отпуске с 04.09 по 10.09.2023, остальные дни отработал.
Согласно производственному календарю для пятидневки, в сентябре 2023 года – 21 рабочий день. На период с 01.09 по 15.09.2023 приходится 11 рабочих дней, из них отработано 6 дней.
В итоге аванс работнику за сентябрь 2023 составит 17 142,86 руб. (60 000 руб. / 21 дн. × 6 дн.).
Как видно, выплата аванса за фактически отработанное время не зависит от того, является ли работник временно нетрудоспособным (на больничном) либо находится в отпуске.
Когда удерживать НДФЛ
От правильного расчета оплаты труда за первую и вторую половину месяца напрямую зависит:
- Выполнение работодателем одной из самых основных своих обязанностей перед сотрудниками.
- Правильность удержания, исчисления и уплаты НДФЛ с з/п в бюджет.
С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты аванса/зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Кроме того, по сроку больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог в сентябре 2023: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в месяце. Даже если это аванс.
Что в 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражают зарплату и авансы по ней, именно фактически выплаченные в отчетном (налоговом) периоде. То есть независимо от того, за какой месяц они начислены де-юре.
Таким образом, в разд. 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно включить доходы, фактически полученные работниками в сентябре. То есть:
- окончательный расчет по з/п за август;
- аванс за первую половину сентября.
Окончательная зарплата за сентябрь попадёт уже в отчёт за год.
В разд. 1 нужно отразить суммы НДФЛ к перечислению за период:
- по 22 сентября – в отчете за 9 месяцев (поле 23);
- с 23 сентября по 31 декабря – в 6-НДФЛ за год (поле 21).
Если отпуск
При предоставлении работнику отпуска в сентябре в расчет отпускных нужно включить в том числе доход, начисленный в августе. Поэтому организация в сентябре должна сделать перерасчет суммы отпускных с учетом начисленной зарплаты за полностью отработанный месяц, предшествующий месяцу ухода в отпуск – август.
Также см. Отпускные за сентябрь 2023 года: расчёт.
Документы
Из кассы зарплату выдают на основании платежной ведомости.
Есть другой вариант: аванс выдать по платежной ведомости, а в конце сентября сформировать расчетно-платежную ведомость. В ней будет расчет зарплаты за весь месяц и сумма к выплате за вторую половину. Тогда расчетная ведомость не нужна.
На всю сумму з/п, выплаченную по ведомости, оформляют один РКО (подп. 6.5 Указания Банка России № 3210-У).
Независимо от способа выдачи зарплаты следует выдавать работникам расчетные листки при выплате зарплаты за вторую половину месяца (письмо Роструда от 17.09.2021 № ПГ/26944-6-1).
Отправлять расчетный листок по электронной почте разрешено только тем работникам, с которыми действует электронный кадровый документооборот. От них не нужно отдельное заявление о направлении расчетного листка на электронную почту. Остальным выдают бумажные листки (письмо Минтруда от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296).
Если повышение (индексация) зарплаты с 1 сентября
Некоторые компания с осени идут на повышение заработной платы. Порядок оформления этого решения зависит от его основания.
| Повышение зарплаты с позиции закона не является индексацией | Работодателю необходимо:
|
| Повышение связано с индексацией | Издают приказ |
Задача индексации – привести уровень дохода сотрудников в соответствие с выросшими потребительскими ценами на товары и услуги. В отличие от обычного повышения окладов, проводимого лишь для конкретных сотрудников, индексация касается всех работников предприятия, с которыми заключены трудовые договоры.
Индексация зарплаты в связи с ростом потребительских цен (инфляции) – обязанность всех работодателей независимо от формы собственности компании (ст. 134 ТК). Иначе административный штраф.
Индекс потребительских цен на товары и услуги – один из важнейших показателей, характеризующих инфляционные процессы в стране. Его рассчитывает Росстат.
При этом законодательство регламентирует порядок индексации зарплаты только для государственных и муниципальных предприятий. Коммерческие компании порядок индексации прописывают в своих локальных актах.
Что важно еще знать
Обозначим тезисно:
- зарплату перечисляют на банковскую карту, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором и от работника получено заявление с реквизитами карты. В остальных случаях – наличными (письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25775-6-1);
- работник сам выбирает банк, даже если у организации зарплатный проект;
- работник может сменить зарплатный банк, подав заявление за 15 дней до получения зарплаты;
- иностранцу з/п можно платить наличными, только если у него есть вид на жительство. Остальным – на банковскую карту, иначе возможен штраф (письмо ФНС от 24.05.2022 № КЧ-19-9/122, Информация Росфиннадзора).