Куда уходить ИП с ЕНВД
В течение 2020 года многие ИП были озадачены вопросом, на какой режим налогообложения поменять уходящий в историю ЕНВД. Для предпринимателей, в отличие от организаций, вариантов выбора достаточно:
ОСНО и ЕСХН не рассматриваем из-за излишних сложностей в первом случае и специфической деятельности во втором.
Большинству ИП подойдет после отмены ЕНВД с 2021 года упрощенный режим налогообложения. Поэтому остановимся на нем подробнее. Кроме того, для вновь открытых ИП упрощенка также может стать очень привлекательным режимом.
Ограничения для применения УСН
Несмотря на то, что почти для всех ИП УСН – подходящая система налогообложения, знать об ограничениях в ее применении предприниматели обязаны:
Условия перехода на УСН
УСН можно применять с даты регистрации ИП или сменить режим в процессе предпринимательской деятельности.
Следует четко понимать следующий момент при выборе систем налогообложения: ОСНО и УСН применяется в целом к хозсубъекту, а патент и ЕНВД – только к определенным видам деятельности. Поэтому при регистрации ИП, даже если основной вид деятельности будет облагаться в рамках патента или ЕНВД, лучше всего подать уведомление о переходе на УСН. В этом случае получится совмещение УСН с патентом или ЕНВД. И любая операция, вышедшая за рамки ПСН или вмененного налога, будет облагаться по упрощенке, а не по общей системе налогообложения (она с НДС к тому же).
Перейти на УСН с иного режима налогообложения можно только с начала следующего налогового периода. То есть, с начала календарного года. Исключение – полное прекращение деятельности по ЕНВД. В этом случае новую деятельность можно начать вести на УСН с середины года.
Так, в 2020 году было разрешено при наступлении запрета торговать маркированными товарами на ЕНВД и ПСН (а запрет наступил в середине года) перейти на УСН в части продажи маркировки в середине года.
В остальных случаях можно перейти с ЕНВД или патента на упрощенку при утрате права на применение режимов для отдельных видов деятельности, только если было совмещение с УСН. В противном случае на УСН ИП переходит с начала следующего года.
Подробнее о переходе на УСН читайте в наших статьях «Уведомление о переходе на УСН: бланк 2019-2020 года» и «Уведомление ИП о переходе на УСН: образец заполнения».
Как считать налог при УСН
Считать налог при УСН можно 2-мя способами:
Какой вид УСН в 2021 году применять ИП – выбор налогоплательщика, который он обозначает в уведомлении о переходе на УСН.
Менять объект налогообложения можно каждый год с начала нового налогового периода путем подачи заявления на смену объекта налогообложения до 31 декабря текущего года.
Скачать бланк заявления на смену объекта налогообложения УСН вы можете в нашей статье «Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6)».
УСН “Доходы”
При УСН “доходы” объект налогообложения – полученные предпринимателем доходы. Учет ведут кассовым методом, то есть по факту поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. Также доходом считается иной способ погашения задолженности (например, взаимозачет или поступление имущества) на дату указанного события.
Пример
ИП Миронов А.А. занимается торговлей. В 1 квартале 2021 года он:
- отгрузил партию товара на сумму 100 000 руб. с условием оплаты через 3 месяца;
- получил аванс в размере 50 000 руб. за товар, который отгрузит во 2 квартале;
- отгрузил и получил оплату за товар в сумме 200 000 руб.;
- произвел взаимозачет с контрагентом, который одновременно его поставщик и покупатель – на сумму 10 000 руб.
Налоговая база для расчета налога:
50 000 + 200 000 + 10 000 = 260 000 руб.
Налог:
260 000 × 6% = 15 600 руб.
Исчисленный налог можно уменьшить на страховые взносы.
Есть важные правила для применения такого уменьшения:
- налог уменьшают на фактически уплаченные суммы в квартале уплаты. При этом не имеет значения, за какой именно период произведена оплата. Например, взносы уплачены за 2020 год в январе 2021 года. На них уменьшают аванс по УСН за 1 квартал 2021 года, а не налог за 2020 год;
- налог уменьшают на суммы взносов в пределах исчисленных. То есть, если имеет место переплата по взносам, то на сумму переплаты уменьшить налог нельзя.
Важно
При переходе с ЕНВД на УСН учтите следующее правило: если товар отгружен при ЕНВД, а оплата поступила при УСН, включать ее в налоговую базу при УСН не надо. Если и оплата, и отгрузка произошли уже при УСН, эту сумму включайте в доход (письмо ФНС России от 27.10.2020 № СД-4-3/17615).
УСН “Доходы минус расходы”
В данном случае объект налогообложения – разница между доходами и расходами. Учет тоже ведут кассовым методом. Доходы считаются способом, аналогичным при УСН “доходы”. А вот для расходов есть особые правила:
- учесть затраты в расходах можно только после их оплаты;
- не все затраты можно учесть в расходах, а только те, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены;
- страховые взносы ИП за себя, за работников, а также суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности учитывают в расходах.
Кроме того, для некоторых затрат есть особые правила признания их расходами:
Важно
При переходе с ЕНВД на УСН учтите следующее правило: если товар оплачен и оприходован при ЕНВД, а реализован при УСН, учесть затраты на него можно при УСН (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).
Как вести учет при УСН
При обоих видах УСН предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов – КУДиР, на основании данных которой заполняет декларацию по налогу и рассчитывает налог.
Вид КУДиР един для обоих видов УСН, но заполняют ее по-разному.
Бланк КУДиР, а также подробности о порядке ее ведения вы найдете в статье «Как учитывать доходы и расходы при УСН: КУДиР».
Порядок уплаты налога и представления отчетности
Уплачивать налог при УСН, а также подавать декларацию необходимо по правилам, которые едины для обоих видов упрощенки.
В течение налогового периода (календарный год) ежеквартально ИП рассчитывает авансовый платеж. Вот формула:
АВАНС ЗА КВАРТАЛ (ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ) = НАЛОГОВАЯ БАЗА ЗА КВАРТАЛ (ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ) × СТАВКА НАЛОГА – АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ КВАРТАЛЫ |
Уплатить авансовый платеж положено до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
Налог рассчитывают по итогам налогового периода по формуле:
НАЛОГ = НАЛОГОВАЯ БАЗА ЗА ГОД × СТАВКА НАЛОГА – АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ |
Уплатить налог ИП на упрощенке за 2020 год надо до 30 апреля 2021 года. То есть, года, следующего за отчетным.
ИП-упрощенцы сдают в ИФНС налоговую декларацию по УСН 1 раз в год по итогам налогового периода – до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, сроки для декларации те же, что и для уплаты налога.
Бланк декларации един для ИП и организаций, а также для обоих видов упрощенки. Только упрощенцы на доходах и упрощенцы на доходах-расходах заполняют разные разделы декларации.
Бланк декларации и порядок ее заполнения вы найдете в статье «Как заполнить декларацию по УСН за 2019 год: бланк и образец заполнения».
Подводим итоги
УСН для ИП в 2020 и в 2021 годах – один из самых подходящих режимов налогообложения. Можно выбрать один из двух объектов налогообложения. Есть особые условия для перехода на УСН с ЕНВД.
Учет ведут в КУДиР. В течение года надо уплачивать авансы по налогу, а в конце года – сам налог.
В налоговую представляют декларацию один раз в год по итогам налогового периода.