Для объекта «Доходы» декларация по УСН за 2017 год имеет свои особенности. Рассмотрим пример её заполнения в 2018 году вместе с расчетами.
Форма бланка и электронный формат
Актуальный бланк декларации по УСН «Доходы» за 2017 год юридические лица берут из приказа Налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. То есть, в 2018 году необходимо заполнять именно его. В этом же приказе приведён электронный формат сдачи данного отчета.
Отметим, что указанная форма декларации УСН «Доходы» за 2017 год действует с отчёта за 2016 год.
С нашего сайта для заполнения скачать декларацию УСН «Доходы» за 2017 год организации могут по следующей ссылке:
https://buhguru.com/dokumenty/deklaratsiya-po-uproshhenke.html
В 2018 году заполнение ООО декларации УСН «Доходы» за 2017 год должно быть завершено ко 2 апреля включительно. Это будет понедельник – последний день сдачи без штрафов и иных санкций (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Также см. «Срок сдачи декларации по УСН за 2017 год: юридические лица».
Что заполняют и сдают при объекте «доходы»
Касательно обязательного состава налоговой декларации УСН «Доходы» за 2017 год, то он таков:
- титульный лист;
- Раздел 1.1 – налог (авансовый платеж) к уплате/уменьшению;
- Раздел 2.1.1 – расчет налога;
- если организация уплачивала торговый сбор, то Раздел 2.1.2 с его расчетом, чтобы за счет него снизить налог на УСН (при условии, что с деятельности можно отчислять торговый сбор, он введен в регионе и юрлицо его реально отчисляло).
Обратите внимание, что при получении в свой адрес благотворительности, а также целевых средств, в рамках заполнения декларации УСН «Доходы» за 2017 год нужно включить в неё еще и 3-й Раздел:
ПРИМЕР
В 2017 году упрощенец с объектом «Доходы» получил субсидию на открытие собственного дела, которую полностью потратил на данную цель.
В этом случае при заполнении декларации УСН «Доходы» за 2017 год он не должен показывать полученную субсидию.
Основание: разъяснения Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14751.
Особенности расчетов
Напомним, что для объекта по УСН «Доходы» налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Поскольку ставка на этом объекте меньше, чем на втором («Доходы минус расходы» – 15%), предварительных расчетов приходится делать больше.
Поясним важный нюанс, как заполнить декларацию УСН «Доходы» за 2017 год: формально в налоговой базе такой организации на упрощёнке участвуют только поступления в её адрес. Однако это не совсем так. Указанная декларация по УСН может и должна включать также суммы, на которые закон позволяет уменьшить налог при объекте «Доходы». Их закрытый перечень содержит п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Общий для них лимит – 50% от налога на УСН.
Поэтому нужно проявлять особое внимание при заполнении строк 140 – 143 Раздела 2.1.1:
Также см. «Коды новой декларации УСН: значения».
Исходные данные для примера заполнения
Чтобы показать образец заполнения декларации УСН «Доходы» за 2017 год предположим, что фирма ООО «Гуру» на объекте «Доходы» к концу 2017 года подошла со следующими показателями:
| Период 2017 года | Доход по нарастанию, руб. | Авансовый платеж (налог), руб. | Суммы по нарастанию (взносы и пособия), которые можно вычесть, руб. | На сколько можно уменьшить авансовый платеж (налог), руб. | Авансовый платеж (налог) к доплате, руб. |
| I кв. | 300 000 | 18 000
(300 000 × 6%) |
10 500 | 9000
(10 500 ˃ 18 000/2) |
9000
(18 000 – 9000) |
| Полгода | 800 000 | 48 000
(800 000 × 6%) |
18 500 | 18 500
(18 500 < 48 000/2) |
20 500
(48 000 – 18 500 – 9000) |
| 9 месяцев | 2 000 000 | 120 000
(2 000 000 × 6%) |
50 000 | 50 000
(50 000 < 120 000/2) |
40 500
(120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500) |
| Итог 2017 года | 3 000 000 | 180 000
(3 000 000 × 6%) |
102 000 | 90 000
(102 000˃180 000/2) |
20 000
(180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500) |
Ниже показан пример заполнения декларации УСН «Доходы» за 2017 год бухгалтером ООО «Гуру» (фирма торговый сбор не уплачивает).
Организации на упрощёнке могут строкой выше скачать бланк декларации УСН «Доходы» за 2017 год и использовать в работе для подготовки собственного отчёта.
Отметим, что образец заполнения декларации УСН «Доходы» в 2018 году принципиально не отличается от подготовки прошлогоднего отчёта.
Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».