Организация, которая заботится о своих основателях, учредителях и участниках, должна правильно распределять оставшуюся после налогообложения выручку. Расскажем, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и как выплачивать денежные средства.
Распределение прибыли
Дивиденды – это часть дохода после уплаты налогов, который делят между участниками ООО (ст. 43 НК РФ).
Его фиксируют:
- на основании сведений бухгалтерского баланса – строки 1370 и счета 84 «Нераспределенная прибыль»;
- в разделе отчета о финансовых результатах – его строке 2400 «Чистая прибыль».
Также см. «Нераспределенная прибыль в балансе, что это?»
Организация имеет право принимать решение о распределении с периодичностью:
- один раз в квартал;
- один раз в полгода;
- раз в год.
Все вопросы оговаривают на общем собрании. Кроме того, не допустимо нарушение условий, прописанных в уставе фирмы.
Когда сроки выплаты не указаны, по умолчанию исходят из 60 календарных дней с момента принятия решения о распределении сумм.
Теперь о том, какие есть на распределение ограничения в отношении [дивидендов при УСН за 2015 год] и текущий период 2016 года. Например:
- доля чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо сократится после выплат;
- фирма имеет признаки банкротства;
- заявленный уставный капитал профинансирован не целиком.
Во всех представленных ситуациях о дивидендах можно вообще не думать. Подробная информация есть в ст. 29 Закона об ООО № 14-ФЗ.
Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН
Разнесение прибыли по участникам делают в порядке, предусмотренном уставом. Если подобные сведения в нем отсутствуют, сумму распределяют пропорционально долям, внесенным в капитал фирмы. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».
ПРИМЕР
ООО «Монблан» рассматривает вопрос о распределении прибыли в размере 216 400 руб. между несколькими лицами. В таблице представлены доли участников в уставном капитале и денежные средства, которые им положены.
| Ф.И.О. | Доля в УК, % | Начисленные дивиденды, руб. |
| Е.И. Кутепов | 40 | 86 400,0 |
| Д.В. Дружко | 27 | 58 428,0 |
| Н.П. Прокопенко | 20 | 43 299,8 |
| Г.В. Рябчикова | 13 | 28 132,0 |
Налогообложение при выплате дивидендов
При распределении денежных средств подотчетным лицам организация становится налоговым агентом. Сумма отчислений зависит от того, кем является участник. Также см. «НДФЛ с дивидендов».
Участник – физлицо
Самое главное, что дивиденды при УСН в 2015году облагаются подоходным налогом, как и в 2016 году: ставка для резидентов осталась на прежнем уровне – 13%, а нерезидентов – 15%.
Формула для расчета такова:
НДФЛ = ПРнач. x %
ПРнач. – дивиденды, начисленные акционеру
Участник – юрлицо
Если получатель соответствующих сумм расположен на территории России, с них придется отдать в казну 13% налога на прибыль. А при владении 50%-й долей уставного капитала налог будет нулевым.
Для иностранных структур налог составит 15% или иной показатель, предусмотренный международным соглашением.
Страховыми взносами во внебюджетные фонды дивиденды не облагают.
ПРИМЕР (продолжение)
В таблице показана сумма начисленных дивидендов, НДФЛ с них и получаемые на руки средства.
| Ф.И.О. | Дивиденды начисленные, руб. | НДФЛ, 13% | Итого, руб. |
| Е.И. Кутепов | 86 400,0 | 11 232,0 | 75 168,0 |
| Д.В. Дружко | 58 428,0 | 7595,6 | 50 832,4 |
| Н.П. Прокопенко | 43 299,8 | 5629,0 | 37 670,8 |
| Г.В. Рябчикова | 28 132,0 | 3657,2 | 24 474,8 |
Имейте в виду: взятый при выплате дивидендов налог нужно отдать в казну не позднее следующего дня после выплаты средств (ст. 226 и 287 НК РФ).
Невозможно самостоятельно постоянно следить за всеми изменениями, которые касаются начисления и расчета дивидендов. Поэтому ООО на УСН рекомендуется поручить эту задачу компетентному бухгалтеру.