«Бухгуру»

Авансовые платежи по УСН в 2024 году: расчет, сроки уплаты, КБК

Actual for 13.11.2023

Ежегодно «упрощенцы» предоставляют в налоговый орган декларацию по УСН. Но оплата налога происходит чаще. Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», уплачивают авансовые платежи по УСН. В 2024 году периодичность внесения не изменилась: оплату нужно производить ежеквартально.

Что представляет собой авансовый платеж по «упрощенке»

В практике ведения хозяйственной деятельности руководители и ИП сталкиваются с понятием «предоплата», «аванс». Подразумевается, что определенная сумма будет перечислена до момента начала отгрузки товара или перед началом оказания услуг. Договором предусматриваются сроки и процент от общей стоимости договора, который должен быть внесен в качестве аванса.

К СВЕДЕНИЮ

С платежами по налогам и взносам ситуация складывается иначе. Для внесения авансового платежа платеж по УСН «Доходы» или «Доходы за минусом расходов» нужно сделать расчет суммы налоговых обязательств за квартал и перечислить в бюджет не менее этой суммы.

При расчете используется Книга доходов и расходов по УСН. На размер внесенных в течение года платежей уменьшается общий размер обязательств, указанных в годовом отчете.

Когда производить оплату

Дата перечисления средств по налоговым обязательствам в 2024 году установлена единая: 28 число месяца, следующего за расчетным периодом. Авансовый платеж по УСН для ИП и юридических лиц в 2024 году разделен на три раза за год по срокам:

  • За 1 квартал – до 02.05.2024
  • За 2 квартал – до 29.07.2024
  • За 3 квартал – до 28.10.2024.

Две даты выпадают на выходные дни, поэтому срок перемещается с 28 числа на ближайший рабочий день.

Помимо уплаты налога по авансовым платежам подается уведомление в налоговый орган с указанием КБК, суммы налога, периода, за который уплачивается авансовый платеж.

При оплате применяются разные КБК:

До 1 января 2024 года налогоплательщики вправе выбирать способ оплаты: отдельными платежными поручениями или на единый налоговый счет. В 2024 году остается только один способ оплаты – перечисление средств на единый налоговый счет и подача уведомлений. См. “Отмена платежных поручений со статусом 02 с 2024 года“.

По авансовым платежам «упрощенцы» подают уведомление 1 раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Формулы для расчета

«Упрощенцы» уплачивают налоги по одному из выбранных объектов: «Доходы», «Доходы минус расходы». Исходя из этого, применятся разные формулы расчета для авансовых платежей по УСН.

Объект «Доходы»

Изначально определяется общая сумма выручки, полученной за отчетный период. Она берется из итоговой суммы Книги доходов/расходов. Сюда попадают входящие платежные поручения от покупателей, приходные кассовые ордера при наличных расчетах. Последние предусматривают применение онлайн-касс, поэтому основанием для оприходования выручки служат Z-отчеты.

Для расчета авансового платежа применяется формула:

Итоговую сумму можно уменьшить на выплату средств по листам нетрудоспособности, по уплаченным страховым взносам. Работодатели могут включить не более 50% перечисленных сумм в уменьшение суммы налога.

ИП, не имеющие в штате сотрудников, могут принять к вычету всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Объект «Доходы минус расходы»

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», при расчете авансового платежа должны учитывать не только полученные доходы, но и сумму затрат, отраженную в Книге доходов/расходов.

Разница между показателями будет базой для расчета. Не все расходы могут быть учтены при расчете суммы налога. Для включения расходов в состав налоговых затрат нужно руководствоваться статьей 346.16 НК РФ. В ней дан исчерпывающий перечень расходов для расчета налога УСН.

Формула для расчета выглядит так:

«Упрощенцы», применяющие УСН «Доходы минус расходы», не уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы и больничные листы, но вправе включить их в состав расходов.

Куда и как оплатить авансовые платежи по УСН

В 2024 году у налогоплательщиков нет выбора по поводу применения ЕНС. Уплата авансовых платежей по УСН может производиться только таким способом: отдельной платежкой это сделать не получиться.

Юридические лица производят оплату с расчетного счета, формируя платежное поручение. Получателем платежа указывается Казначейство России (ФНС России). Банк получателя – отделение Тула Банка России. Вид платежа – 01, очередность – 5.

Этот способ удобен налогоплательщикам, использующим бухгатерские прошграммы. Есть еще один вариант, который подойдет небольшим фирмам и ИП, использование сервиса «Уплата налогов и пошлин».

Его могут использовать налогоплательщики с любым статусом: ООО, ИП, физлица. Для формирования документа на оплату потребуется заполнить реквизиты:

Программа предложит выбрать вариант оплаты. Можно воспользоваться банковской картой, оплатить через банковский сайт, сформировать квитанцию для оплаты.

Удобство сервиса заключается в том, что не нужно отслеживать реквизиты получателя платежа. Они заложены в программе.

В дополнение к платежному документу нужно отправить уведомление в налоговый орган, чтобы средства с ЕНС ушли по назначению.

Что будет, если не уплачивать авансовые платежи по УСН

Если не вовремя перечислить деньги, то налоговики начислят пени. До 31 декабря действует временный порядок, когда за все дни просрочки начисляется пени в размере 1/300 ключевой ставки. С 2024 года такой размер будет действовать при просрочке платежа до 30 дней. Далее пени будут начисляться из расчета 1/150 ставки рефинансирования.

Коротко о главном

Exit mobile version