НДФЛ с материальной помощи
Очень неоднозначная ситуация с удержанием НДФЛ с сумм материальной помощи, выплачиваемой чаще 1 раза за налоговый период, т. е. год.
Есть ряд писем Минфина, в которых изложено следующее мнение: матпомощь, выплачиваемая чаще 1 раза в год, облагается НДФЛ (письма от 24.07.2017 № 03-04-05/46847, от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374, от 16.08.2013 № 03-04-06/33543, от 16.11.2005 № 03-05-01-04/360).
Диаметрально противоположная позиция изложена в письме Минфина России от 22.05.2006 № 03-05-01-04/130. В данном документе ведомство считает, что если в одном налоговом периоде выплачивали материальную помощь по разным основаниям, то она не облагается подоходным налогом.
Например, в январе 2021 года сотруднику выдали матпомощь в связи со свадьбой, а в сентябре 2021 г. – у него родился ребенок, и ему сделали перечисление и по данному основанию. Если придерживаться вышеуказанного письма Минфина, то НДФЛ в данном случае удерживать не надо, т. к. у материальной помощи разные основания для выплаты.
Вопрос налогообложения материальной помощи разобран нашими экспертами в одноименной статье «Налогообложение материальной помощи».
Облагается ли матпомощь взносами
При ответе на вопрос о начислении взносов с суммы матпомощи тоже расскажем о 2-х точках зрения.
Сторонники первой позиции утверждают, что суммы выплат, не указанные в подп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, облагаются страх. взносами. Вспомним, что это за выплаты. К ним отнесены:
- единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другой чрезвычайной ситуацией;
- выплаты работнику в связи со смертью членов его семьи;
- помощь родителям и усыновителям детей в размере до 50 000 рублей.
Данная позиция подтверждена:
- письмами ФНС от 24.07.2020 № БС-4-11/11908, от 02.06.2020 № БС-4-11/9100;
- письмами Минтруда от 17.06.2016 № 17-3/В-256, от 20.01.2014 № 17-3/В-13, ;
- письмом Пенсионного фонда № НП-30-26/9660, ;
- письмом Фонда соцстраха № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014;
- постановлениями Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.05.2016 № Ф03-1355/2016 по делу № А51-18970/2015, ФАС Уральского округа от 29.10.2013 № Ф09-10684/13 по делу № А71-827/2013.
Сторонники второй позиции утверждают, что суммы выплат, не указанные в подп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, не облагаются взносами. В свое обоснование они приводят размышления, что на размер или саму выплату материальной помощи не влияет квалификация работников, условия или режим работы. Кроме того, матпомощь не носит систематический характер и не относится к оплате труда. Данная выплата имеет социальную направленность. На этом основании страховые взносы начисляться не должны.
Данная позиция нашла отражение в судебной практике. Это постановления:
- Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.08.2018 № Ф04-3263/2018 по делу № А27-912/2018;
- Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12;
- Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.08.2016 № Ф04-3474/2016 по делу № А27-21237/2015;
- Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.07.2016 № Ф01-2760/2016 по делу № А82-13922/2015;
- Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2017 № Ф05-11337/2017 по делу № А40-15574/17-75-153;
- Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.10.2017 № Ф07-9431/2017 по делу № А66-1707/2017;
- Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.2016 № Ф09-7247/16 по делу № А76-28906/2015.
Для более детального понимания данного вопроса советуем вам обратиться к статье «Облагается ли страховыми взносами материальная помощь».
Матпомощь и взносы в ФСС от несчастных случаев
Порядок начисления и уплаты страховых взносов в ФСС регулирует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон № 125-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 20.1 данного закона, материальная помощь облагается взносами в ФСС – в случаях, когда её выплачивают:
- в рамках трудовых отношений – когда работник является застрахованным лицом;
- на основании договора ГПХ – если данным договором предусмотрена уплата взносов в ФСС.
Исключение из данного правила составляют отдельные виды матпомощи, указанные в Законе № 125-ФЗ.
Не облагаются взносами на травматизм следующие виды единовременной помощи (подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ):
- помощь в связи со стихийным бедствием или другой ЧС;
- сотрудникам на похороны членов его семьи;
- родителям и/или усыновителям детей в размере до 50 000 рублей в течение первого года жизни ребенка;
- гражданам, пострадавшим от терроризма на территории РФ.
Также не облагается взносами материальная помощь в размере 4000 рублей в год на основании подп. 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ.
Таким образом, если выплачиваемая работникам помощь не подходит чётко под поименованные в законах исключения, с ее суммы следует исчислять страховые взносы.
Вместе с тем, если обстоятельства выплаты явно указывают на невозможность это сделать, то можно попробовать взносы не платить, но быть готовыми отстаивать свое решение в суде. В качестве примера подобных обстоятельств можно привести выплаты лицам, не являющимся работниками компании-плательщика. Поскольку они не работники, то и не застрахованные лица для этой компании как страхователя. Следовательно, ни уплатить по ним взносы, ни отчитаться об их начислении и уплате просто нельзя.
Итоги
Мы рассмотрели, чем и как облагается материальная помощь и какие разночтения по данному вопросу встречаются у самих фондов, специалистов и судов.
Общий вывод: если матпомощь сотруднику не попадает в список существующих исключений, то самый безопасный вариант – уплатить с нее страховые взносы в фонды.