Также смотрите:
Нормы суточных
Нормы суточных для целей налогообложения установлены в ст. 217 НК РФ.
Если вас интересует налоговый учет суточных, можете узнать о нём из нашей статьи «Как отражать суточные в налоговом учете».
Если кратко, то нормы суточных для целей налогового учета за каждый день командирования составляют:
- 700 руб. – для российских поездок;
- 2500 руб. – для поездок за рубеж.
Страховые взносы на суточные сверх нормы
По общему правилу страховые взносы начисляю на выплаченные работнику суточные, если они превышают размер, указанный выше (п. 2 ст. 422 НК РФ). Под страховыми взносами в данном контексте следует понимать взносы на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, а также ВНиМ (на временную нетрудоспособность и материнство). Их уплачивают в соответствии с нормами НК РФ.
ПРИМЕР
Если работник получил 2000 руб. суточных за 2 дня пребывания в командировке на территории РФ, то страховыми взносами облагают сумму в размере 600 руб. (2000 р. – 2 дня × 700 руб.).
Страховыми взносами на травматизм (в ФСС) суточные не облагают независимо от выплачиваемого размера. Здесь главное, чтобы фактический размер суточных был установлен внутренним документом компании.
Однодневные командировки и страховые взносы
Однодневными принято считать служебные поездки, из которых работник может возвращаться домой ежедневно. При этом по трудовому законодательству суточные за однодневные командировки не выплачивают. Но страховые взносы должны быть начислены, если работодатель всё же решит выплачивать суточные (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950.
Если же работодатель оформит однодневные суточные как компенсацию затрат, связанных с командировкой, то страховые взносы начислять не надо. Однако стоит подтвердить возмещение затрат первичными документами. Это, например, детализация счета на сотовую связь, билеты на общественный транспорт или метро, товарные чеки на распечатку документов и т. д.
Итоги
Из этой статьи вы узнали, облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы и как.
Взносами, которые платят в ФНС (ОПС, ОМС и т. д.), суточные облагают в части превышения над налоговым нормативом по ст. 217 НК.
«Несчастными» взносами в ФСС их не облагают.