В УК РФ появилась уголовная ответственность за страховые взносы, которые плательщики с 2017 года перечисляют по реквизитам свой налоговой. Рассказываем, чего стоит бояться и как могут наказать.
Взносы в налоговую
С 10 августа 2017 года действует уголовная ответственность за неуплату страховых взносов, которые администрирует ФНС России. Здесь напомним, что это все взносы, кроме тех, что плательщики продолжают перечислять в Фонд социального страхования в рамках своей ответственности за производственный травматизм и вытекающие заболевания.
Надо отметить, что Правительство России давно нацелилось на то, чтобы унифицировать правовое регулирование отношений, связанных с уплатой взносов во внебюджетные фонды и налоговых отчислений.
Соответствующие изменения в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодекс РФ внёс Федеральный закон от 29 июля 2017 года № 250-ФЗ. Он начал действовать с 10 августа 2017 года.
Особенность уголовной ответственности за неуплату страховых взносов с 2017 года в налоговую в том, что соответствующие новые нормы в УК РФ включили и частично объединили с санкциями за неуплату налогов. При этом за неуплату взносов в ФСС введены отдельные статьи – 199.3 и 199.4 УК РФ.
Подробнее об этом см. «Уголовные составы за неуплату страховых взносов в ФСС».
Физлица
Статья 198 УК РФ помимо уклонения обычных физлиц от уплаты налогов и сборов теперь регулирует и уклонение от перечисления страховых взносов в качестве плательщиков. К этой категории лиц отнесены:
- Предприниматели.
- Граждане, которые выплачивают доход другим физлицам.
За что накажут
Само уклонение может выражаться:
- в несдаче расчета по взносам или иных обязательных документов;
- включении в расчет или такие документы заранее неверных данных.
Условия наступления ответственности по УК РФ
Накажут только за уклонение в крупном размере. Причём в расчёт берут одновременно общую сумму налогов, сборов и страховых взносов в ФНС:
- за 3 финансовых года подряд – от 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных сумм в совокупности (!) превышает 10% подлежащих уплате;
- сумма – от 2 700 000 рублей.
Особо крупный размер для статьи 198 УК РФ – это:
- за 3 финансовых года подряд от 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных сумм в совокупности (!) превышает 20% подлежащих уплате;
- сумма – от 13 500 000 рублей.
ВНИМАНИЕ
Уголовной санкции не будет, если виновное лицо (п. 3 ст. 198 УК РФ):
- впервые совершило такое деяние;
- целиком покрыло задолженность по взносам;
- полностью уплатило пени;
- выплатило штраф.
Виды и размеры наказания по ст. 198 УК РФ остались прежние.
Организации
В следующую статью 199 УК РФ введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в ФНС юридическим лицом. Подход тот же: имеет значение совокупная сумма неперечисления этих платежей.
Условия наступления ответственности по УК РФ
Крупный размер:
- за 3 финансовых года подряд – от 5 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных сумм в совокупности (!) превышает 25% подлежащих уплате;
- сумма – от 15 000 000 рублей.
Особо крупный размер для статьи 199 УК РФ – это:
- за 3 финансовых года подряд от 15 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных сумм в совокупности (!) превышает 50% подлежащих уплате;
- сумма – от 45 000 000 рублей.
Виды и размеры мер уголовного наказания по ст. 198 УК РФ остались прежние.
Также см. «Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов».
Сокрытие активов
Тесно связана с положениями УК РФ о задолженности по обязательным платежам статья 199.2, по которой наказывают за сокрытие денег либо имущества предприятия/ИП, за счет которых должно произойти взыскание налогов и сборов. С 10.08.2017 сюда включены и страховые взносы всех видов: в налоговую и ФСС на травматизм.
И кстати, теперь в этой норме нет упоминания, что сокрытие совершает собственник, глава организации либо иной сотрудник-управленец (ИП). То есть круг подозреваемых автоматически стал шире.
Также появилась уголовная ответственность за сокрытие активов в особо крупном объеме.
Также см. «Уголовная ответственность главбуха: чего ожидать».