Стало известно, что с подачи Налоговой службы России сроки возмещения НДС теперь стали меньше. Правда, не для всех. Рассказываем, у кого есть шанс быстрее чем раньше вернуть этот налог.
Минус 1 месяц
В своём письме от 13 июля 2017 года № ММВ-20-15/112 ФНС России заявила, что теперь можно более оперативно получить возмещение по налогу на добавленную стоимость.
Суть в том, что ведомство фактически уменьшило срок камеральной проверки по НДС к возмещению с 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ) до двух.
Исходя из разъяснений ФНС от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112, при соблюдении всех условий сокращение срока камеральной проверки – это право, а не обязанность налогового органа.
Но всех ли это коснётся? Оказывается, нет. Новый подход затрагивает только добросовестных плательщиков, которые работают в так называемой чистой среде.
Новые сроки камеральной проверки по возмещению НДС действуют в отношении деклараций по этому налогу:
- которые представлены после 01 июля 2017 года;
- за налоговые периоды с 2015 года.
Таким образом, ускоренное возмещение НДС в 2017 году действует с отчётности за II квартал 2017 года.
Статистика ФНС такова: на середину 2017 года около 12 000 плательщиков или 60% от общего их числа, заявивших НДС к возмещению, могут воспользоваться новым ускоренным порядком возмещения НДС.
Можно выделить 2 очевидных плюса для плательщиков НДС в связи с сокращением срока камеральной проверки возмещаемого налога:
- Повышение финансовой устойчивости бизнеса.
- Ускорение оборачиваемости капитала организации (ИП).
Также см. «НДС с 1 июля 2017 года: обзор изменений».
Причины уменьшения срока
Выйти на меньшие сроки возмещения НДС налоговикам получилось благодаря использованию в системе АСК «НДС-2» автоматизированного контроля операций как плательщика, так и его контрагентов. В итоге это позволяет проверяющим применять риск-ориентированный подход при проведении камеральных ревизий деклараций с НДС к возмещению.
Проще говоря, налоговики заранее понимают, насколько законно возмещение НДС проверяемым плательщиком.
Условия уменьшения срока
Итак, декларация с НДС к возмещению попадает с АСК «НДС». При этом данная система присваивает фирме низкий или средний уровень налогового риска. В этом случае «камералка» может длиться меньше 3-х месяцев при наличии одного из следующих условий (этап № 1):
| № | Условие | Когда происходит оценка на соответствие условию | Пояснение |
| 1 | НДС к возмещению не превышает общую сумму этого налога, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, перечисленную за 3 календарных года до даты подачи этой декларации | На дату подачи декларации | Механизм расчета общей суммы налогов, фактически перечисленных в бюджет в целях подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ изложен в письме ФНС от 23.07.2010 № АС-37-2/7390 |
| 2 | 90% вычетов НДС от общей суммы заявленных плательщиком вычетов составляют суммы налога, предъявленные продавцами на территории РФ, которым АСК «НДС» присвоила низкий уровень налогового риска | Не позднее 10 календарных дней после истечения срока сдачи деклараций (п. 5 ст. 174 НК РФ) | В отношении «уточнёнок», в т. ч. за предшествующие налоговые периоды, оценка происходит не позднее 10 календарных дней с даты их подачи |
Если плательщик проходит этап № 1, налоговики переходят этапу № 2. На дату истечения 2-х месяцев со дня подачи декларации компанию оценивают на одновременное (!) соответствие всем следующим критериям:
| № | Критерий |
| 1 | Нет: · противоречий между информацией об операциях в декларации по НДС; · несоответствий данных об операциях в сданной плательщиком декларации НДС информации об этих операциях в декларации другого плательщика (расхождения). Либо не устраненные расхождения не указывают: · на занижение налога к уплате; · на завышение налога к возмещению. |
| 2 | Нет признаков нарушений налогового законодательства, которые ведут: · к занижению налога к перечислению в бюджет; · либо к завышению его размера к возмещению. Нет данных о получении плательщиком необоснованной налоговой выгоды. |
Если после вынесения решения о возмещении НДС стало известно о получении плательщиком необоснованной налоговой выгоды, инспекция сразу же проводит предпроверочный анализ для принятия решения о включении в план выездных проверок (п. 7 письма ФНС от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112).
Также см. «Что понимать под необоснованной налоговой выгодой с 2017 года».