В конце июля 2017 года ФНС России на своём официальном сайте www.nalog.ru опубликовала актуальный перечень самых типичных нарушений по НДФЛ, которые допускают плательщики этого налога, а также налоговые агенты. На наш взгляд, каждый в России человек должен ознакомиться с этим перечнем, чтобы не нарваться на пени и штрафы от налоговой. Вашему вниманию – полный перечень нарушений по подоходному налогу, которые лучше обходить стороной.
Кто нарушитель
Сразу скажем, что Налоговая служба России в ходе своей аналитической работы над итогами контрольной деятельности своих территориальных подразделений за 2014 – 2016 годы намеренно не делает основной акцент на одно из самых распространённых на практике деяний – нарушение сроков перечисления НДФЛ.
Дело в том, что оно стоит слегка особняком от несоблюдения основной массы материальных норм, которые регулируют уплату в России налога с доходов физлиц. Это глава 23 НК РФ.
Также см. «Срок уплаты НДФЛ в 2017 году: полезные таблицы».
Все составы ФНС совсем не условно разделила по принципу, кто нарушитель:
- Налоговый агент по НДФЛ.
- Непосредственно плательщик налога.
Виды
Ниже в таблицах представлено 2 перечня нарушений по НДФЛ по состоянию на 2017 год, которые следует избегать.
| Норма НК РФ, которая нарушена | Нарушение |
| Ст. 212 Ст. 226 | Неисчисление, неудержание и неперечисление налога (недобор): · с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом; · с выплаченной физлицам арендной платы за предоставленные ими в пользование налоговому агенту жилые помещения. |
| Подп. 4 п. 1 ст. 208 Ст. 210 | Невключение в общий доход персонала оплаты: · сделанной за счет средств работодателя за аренду имущества и транспорта; · по кредитному договору сотрудника и по договорам подряда. |
| П. 1 ст. 210 Подп. 1 п. 2 ст. 211 П. 1 ст. 226 | Невключение в общий доход физлица сумм: · выданных в подотчет на хозяйственные нужды и не возвращенных (или по ним нет авансовых отчетов); · доходов, полученных в натуральном выражении. |
| Ст. 226 | Неправомерное неудержание и/или неперечисление (неполное удержание и/или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению агентом |
| П. 1 ст. 218 | Заявление стандартных вычетов: · без подтверждающих документов; · без учета доходов, полученных с начала налогового периода по прошлому месту работы. |
| Ст. 220 | Заявление имущественных вычетов без уведомления от ИФНС |
| П. 2 ст. 223 | Неверное указание даты фактического получения дохода в налоговой отчетности |
| П. 5 ст. 226 | Несдача в установленный срок данных о доходах физлиц при невозможности в течение налогового периода удержать у плательщика исчисленную сумму налога |
| Подп. 2 п. 2 ст. 230 | Несдача в установленный законом срок расчета 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета |
| Подп. 1 п. 2 ст. 230 | Несдача налоговым агентом в установленный срок данных о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ |
| Норма НК РФ, которая нарушена | Нарушение |
| Ст. 218 – 220 | Неправомерное заявление (завышение) социальных и имущественных вычетов |
| Ст. 227 Ст. 228 | Неполное указание доходов от деятельности ИП |
| Ст. 227 Ст. 228 | Занижение налоговой базы с доходов от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет (недвижимость, автотранспорт) |
| Ст. 227 Ст. 228 | Занижение налоговой базы от неисчисления налога с дохода, полученного в порядке дарения от физлица – не близкого родственника согласно Семейному кодексу РФ |
| Ст. 210 Ст. 221 | Получение необоснованной налоговой выгоды от завышения материальных расходов: · путем создания формального документооборота; · без представления надлежащего доказательства оплаты товаров, работ, услуг. |
Также см. «Самые распространённые бухгалтерские нарушения».