На основании подп. 1 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ у физлиц есть право на налоговый вычет по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке и находившихся в собственности плательщика более 3-х лет – в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от их реализации (погашения). Но чтобы получить вычет по операциям с ценными бумагами, нужно соблюсти ряд условий (подп. 1-6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Особенность № 1
Сумму положительного финансового результата от манипуляций с ценными бумагами, в размере которого предоставят налоговый вычет, определяют не в общем порядке, а в соответствии со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, в целях получения вычета закон относит (п. 3 ст. 214.1 НК РФ):1. Ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в т. ч. на фондовой бирже.
2. Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов (ПИФов), управляют которыми отечественные управляющие компании.
Особенность № 2
Максимальный размер налогового вычета от продажи ценных бумаг в налоговом периоде определяют как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.
Особенность № 3
Срок нахождения ценной бумаги в собственности физлица исчисляют исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:
- срок нахождения ценных бумаг в собственности включает в себя срок, в течение которого они выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и/или по договору РЕПО;
- к реализации (погашению) ценных бумаг не относят операции обмена инвестиционных паев ПИФов, произведённые в рамках Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признают срок с даты их приобретения до дня погашения инвестпаев, полученных в результате такого обмена (обменов).
Особенность № 4
Рассматриваемый налоговый вычет по ценным бумагам можно получить двумя способами:
1. Его предоставляет плательщику при исчислении и удержании налога налоговый агент.
2. При сдаче налоговой декларации.
Особенность № 5
Может так случиться, что при предоставлении вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысит предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ (см. выше «Особенность № 2»). Тогда плательщик:
1. Представить налоговую декларацию.
2. Доплатить соответствующую сумму налога.
Особенность № 6
Данный налоговый вычет не применяют при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
Также см. «Налоговый вычет НДФЛ по ИИС (от положительного финансового результата): 3 особенности получения» и «Как получить вычет по ИИС (индивид. инвестиционному счёту) от внесённых средств: 4 особенности».