При подготовке налоговой отчетности одной из важных задач – правильное проставление дат в 6-НДФЛ, так как инспекторы проверяют их в обязательном порядке. Для грамотного формирования отчета нужно детально разобраться во всех нюансах. Далее в том числе о них.
Чем руководствоваться
- ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
- ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
- ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
- письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.
На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:
- фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
- удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
- отчисление сумм налога в бюджет.
Как заполнить даты в 6-НДФЛ
Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:
- Зарплата.
Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ». - Натуральная форма.
Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ. - Извлечение материальной выгоды.
Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.
Какие даты ставить при удержании НДФЛ
Особенно важно правильно указывать дату удержания подоходного налога, которая находится в строке 110 второго раздела отчетности. Так, не имеет значения, в каком периоде сделано начисление. Средства на налог как бы «замораживаются» в день фактического получения лицом дохода.
Также см. «Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ».
На практике бывают ситуации, когда доходы частично поступают в одном отчетном периоде, а полностью предоставлены – в другом. Тогда НДФЛ удерживают только после их получения по факту.
Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты
В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».
Имейте в виду: в 2016 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.
ПРИМЕР
Если зарплата за сентябрь 2016 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.
Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.
Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.
ПРИМЕР
ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2016 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2017 года. [Какие даты указывать] в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?
Решение
- В первом разделе отчетности необходимо в стр. 100 указать дату – 29.12.2016 (для 287 000 руб.).
- В стр.110 пишут дату – 10.01.2017 для удерживаемых средств в размере 88 010 руб. ((287 000 руб. + 390 000 руб.) × 13%).
- В стр. 120, информирующей о крайнем сроке оплаты НДФЛ, ставят 11.01.2017.
Определяя точные даты при заполнении в 6-НДФЛ, обязательно соотносите свои решения со ст. 223 Налогового кодекса и приведенными выше рекомендациями. Они помогут правильно оформлять налоговую отчетность.
Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».
Дата фактического получения дохода
Чтобы определиться, какие даты ставить по строке 100, необходимо обратиться к ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ. Основные даты фактического получения дохода представим в таблице:
| Вид дохода | Дата фактического получения дохода |
|---|---|
| Доход в виде оплаты труда | Последний день месяца, за который был начислен доход |
| Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда) | День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) |
| Доход в натуральной форме | Дата передачи доходов в натуральной форме |
| Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств | Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства |
Дата удержания налога
Датой удержания НДФЛ является дата фактической выплаты дохода. Ведь налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
В случае выдачи аванса в счет заработной платы датой удержания налога по нему будет являться дата окончательной выплаты зарплаты.
Срок перечисления налога
Срок перечисления НДФЛ – это дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу перечислять удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К примеру, НДФЛ с выплаченной 05.02.2019 зарплаты должен быть уплачен не позднее 06.02.2019.
Но есть и исключение: НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились. При этом по строке 120 указывается только рабочий день. То есть, если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день.