Что такое материальная помощь
Налоговый кодекс не содержит понятия «материальная помощь». Данное определение есть в национальном стандарте РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утвержденном приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2005 № 532-ст. Однако данное словосочетание уже прочно вошло в нашу жизнь. И мы понимаем под этим добровольную выплату от работодателя или иного благотворителя человеку, оказавшемуся в трудной финансовой или материальной ситуации.
Наиболее часто встречаются такие виды выплат, как материальная помощь на рождение ребенка, в связи со смертью родственников, на лечение, на юбилей, к отпуску и т. п.
Далее рассмотрим, какая материальная помощь уменьшает налог на прибыль.
Учет матпомощи в расходах по налогу на прибыль
Выплата материальной помощи никак не связана с трудовыми обязанностями работника. Выплачивают её из чистой прибыли, и это не обязательный расход.
Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, суммы материальной помощи, которые работодатель выплачивает своим сотрудникам, нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли. Но так по общему правилу.
Есть исключение в случае с матпомощью, которую выплачивают к отпуску: она – элемент оплаты труда. Данная выплата может быть учтена в расходах, т. к. носит стимулирующий характер, помогает улучшать производственные показатели.
Чтобы не было сомнений, пропишите данную выплату и особенности ее получения в коллективном или трудовом договоре. Это условие прописано в ст. 255 НК РФ, письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129.
Остальные виды помощи, которые не носят стимулирующий характер и не зависят от размера зарплаты работника и соблюдения им трудового распорядка, нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Вопросы налогообложения материальной помощи раскрыты нашими экспертами в статье «Налогообложение материальной помощи».
Также советуем ознакомиться со статьей «Как и чем облагается материальная помощь», в которой рассказано какими налогами и взносами облагается матпомощь.
Итоги
Если компания выплачивает материальную помощь работникам, эта статья поможет разобраться с вопросом учета ее в расходах по налогу на прибыль организаций.