С 01 января 2015 года налог на имущество физических лиц в Москве инспекции ФНС России определяют по кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимости. По какой формуле его рассчитывают в 2017 году за 2016 год? Об этом – в нашей консультации.
Новый подход
Свои особенности исчисления имеет налог на имущество физических лиц в Москве за 2016 год. Во-первых, напомним, что его величину рассчитывают сами налоговики, а потом конечную сумму к уплате присылают в рамках сводного уведомления.
Также см. «Что делать, если пришло налоговое уведомление».
Во-вторых, 2016 год по рассматриваемому налогу – это второй по порядку налоговый период, когда расчет налога на имущество Москва ведёт на основе кадастровой оценки столичной недвижимости.
На территории Москвы кадастровая стоимость объектов капитального строительства утверждена одноимённым постановлением Правительства столицы от 21.11.2014 № 688-ПП (в редакции постановлений от 09.12.2014 № 747-ПП, от 26.12.2016 № 937-ПП и от 28.09.2017 № 725-ПП).
По закону базу для расчета налога на имущество Москва в 2017 году устанавливает по каждому объекту как его стоимость по кадастру. А она, в свою очередь, приведена в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 01 января (в нашем случае – 2016 года, который выступает налоговым периодом). Об этом говорит ст. 403 Налогового кодекса РФ.
Кадастровую стоимость объекта устанавливают по правилам законодательства об оценочной деятельности. И в частности, Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ <Об оценочной деятельности в РФ˃.
Подробнее об этом см. «Кадастровая стоимость и налог на имущество физлиц в 2017 году».
На основании статьи 408 НК РФ величину налога за первые 4 налоговых периода с начала применения в регионе к базе по нему кадастровой стоимости рассчитывают с учетом специальных понижающих коэффициентов.
Поскольку в столице старт был дан в 2015 году, налог на имущество физлиц в Москве за 2016 год отчисляют в бюджет с учётом коэффициента 0,4 (п. 8 ст. 408 НК РФ).
По сути, положения этого пункта устанавливают планомерное повышение перечисленной за предыдущий налоговый период суммы налога, рассчитанной по инвентаризационной стоимости, на разницу между суммами:
- налога по кадастровой стоимости;
- инвентаризационной стоимости.
Об этом говорит разъяснение Министерства финансов России от 11 ноября 2016 года № 03-05-06-01/66019.
Формула
В итоге расчет налога на имущество Москва в 2017 году проводит по следующей формуле:
| Н2016 = (((КС – КСвычет) × С) – Н2014) × К + Н2014 |
Где:
- Н2016 – итоговая величина налога, рассчитанная за период 2016 года;
- КС – стоимость недвижимости по кадастру, установленная органом власти региона России (Москвы);
- КСвычет – допустимый размер уменьшения кадастровой стоимости согласно ст. 403 НК РФ (рассчитывают по формуле: КС / S объекта × S вычета);
- С – ставка налога на имущество физлиц (определена Законом Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц»;
- Н2014 – величина налога, рассчитанная за 2014-й год;
- К – коэффициент для налогового периода за 2016 год (как было сказано, составляет 0,4).
Также см. «Налог на имущество физических лиц в 2017 году: ФНС отвечает про его расчёт».