Налоговый режим для ИП с НДС
НДС – налог, который уплачивают в бюджет компании, выбравшие ОСН или ОСНО (общую систему налогообложения). Вести предпринимательскую деятельность на ОСН вправе и ЮЛ, и ИП.
Индивидуальные предприниматели могут работать с НДС, если:
После регистрации ИП автоматически оказывается на общей налоговой системе, где необходимо уплачивать НДС. Чтобы не платить налог, требуется уведомить об этом инспекцию – предоставить заявление о переходе на спецрежим.
Но в отдельных случаях ИП на специальных режимах обязаны уплачивать налог:
- если предприниматель выставил покупателю счет-фактуру с НДС;
- если ИП специализируется на импорте;
- если предприниматель выступает в качестве налогового агента по НДС.
Как работать с НДС в 2024 году
Если ИП использует ОСН, то при реализации товаров, услуг требуется добавить к их стоимости НДС – исходящий НДС. Некоторые типы продукции и услуг освобождены от обложения налогом. Их перечень регламентирован ст. 149 НК.
Стандартная ставка НДС в России – 20%, на некоторые товары установлена пониженная ставка – 10% и 0% согласно ст. 164 НК. При приобретении сырья, продукции покупатель получает входящий НДС.
По итогам отчетного периода – квартала – ИП исчисляет разницу между исходящий и входящим налогом, которая переводится в госбюджет. Если компания в течение квартала отдала поставщикам НДС больше, чем выставила покупателям, выступая в роли поставщика, то получившаяся разница возмещается из бюджета.
Плюсы работы с НДС для ИП
Основные преимущества применения ОСН представлены в таблице.
| Название | Описание | Нюансы и примеры |
| Возможность выставлять счета-фактуры | Это обеспечивает компании право принимать входящий НДС к вычету. | Пример: ООО «Пирамида» производит кресла. Цена изделия – 12000 руб., включая налог – 2000 руб.
ИП Крутов П.И., который работает на ОСН, – поставщик ООО «Пирамида». Он поставляет сырье, стоимость материалов для одного кресла – 5 тыс. руб., включая НДС – 1 тыс. руб. В такой ситуации ООО «Пирамида» должно уплатить НДС с одного кресла в размере 1000 рублей (2000 – 1000). Если ООО «Пирамида» будет приобретать материалы у ИП без НДС, который применяет упрощенку, то предприятие не сможет получить счет-фактуру и НДС к вычету. В этом случае сумма налога у ООО «Пирамида» составит 2 тыс. руб. |
| Возможность принимать налог к вычету | ИП может получать универсальные передаточные документы или счет-фактуры от поставщиков и принимать сумму НДС к вычету. | Для принятия налога к вычету нужно соблюдать два требования:
● приобретенные товары, материалы, услуги должны быть учтены. Их приход отражается на конкретных счетах бухгалтерского учета и подтверждается первичной документацией – накладными, актами приема-передачи и т. д.; ● приобретенная продукция или работы должны использоваться в предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению налогом. Если по результатам отчетного периода размер входящего НДС от поставщиков выше суммы исходящего НДС, который был выставлен покупателям, то получившуюся разницу допускается возместить из бюджета. Эта сумма зачисляется после сдачи отчетности на ЕНС. Этим правом нужно пользоваться с осторожностью. Инспекция подвергает глубокой проверке налогоплательщиков, которые заявляют о возмещении НДС. |
| Возможность ведения любых видов деятельности | У каждого спецрежима налогообложения, имеются конкретные ограничения по типу деятельности, размеру прибыли, числу работников и т. д. ИП, который использует ОСН, вправе заниматься любым видом деятельности. | Исключение – типы деятельности, которые запрещены для всех ИП вне зависимости от применяемого режима налогообложения:
● производство и реализация алкогольной продукции (кроме розничной продажи напитков); ● изготовление лекарственных средств; ● оформление микрозаймов населению; ● открытие ломбардов; ● банковские услуги и т. д. |
Минусы работы с НДС
ИП, которые работают на ОСН, сталкиваются со следующими недостатками системы:
- увеличение налоговой нагрузки. НДС выступает как дополнительный сбор. У компании появляется право на получение входящего НДС к вычету, но разницу между входящим и исходящим НДС необходимо будет уплачивать в бюджет. ИП должен учитывать, что при работе на ОСН появляется необходимость выступать в качестве налогового агента по НДФЛ;
- усложнение работы с документами. Если ИП выбрал ОСН, то необходимо выставлять, регистрировать счета-фактур. Оформление документов сопровождается многочисленными нюансами, которые нужно учитывать;
- усложнение учета. ИП, которые работают с НДС, обязаны каждый квартал создавать и сдавать в инспекцию декларации по налогу. Сдавать такую отчетность можно только в электронной форме. Поэтому ИП должен ввести электронный документооборот, что сопровождается затратами.
Внимание!
Освобождение от НДС ИП на ОСН
Согласно общему правилу ИП должен платить НДС. Но он освобождается от обложения налогом в ситуациях, которые регламентированы ст. 145 НК:
- выручка по операциям, которые облагаются НДС, за последние 3 месяца составляет без учета НДС, предоплаты 2 млн руб.;
- с даты регистрации ИП прошло более 3 месяцев.
Такое правило не действует к продаже подакцизной продукции согласно пункта 2 ст. 145 НК. Освобождение действует на операции, которые совершаются на территории России.
ИП, который освобожден от НДС, не обязан:
ИП, освобожденный от налога, выставляет покупателю счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)». Документ регистрируется в книге продаж. ИП не принимает входящий НДС, а включает сумму налога в стоимость купленных товаров.
Освобождение ИП получает на 12 календарных месяцев. После подачи заявления в контролирующие органы от него отказаться невозможно в течение всего периода освобождения в соответствии с п.4 ст. 145 НК. Но можно лишиться права на освобождение в следующих случаях:
Сроки сдачи декларации и уплаты
Налоговый период по НДС – квартал. ИП обязан каждый квартал подавать декларацию до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
| Период | Срок сдачи декларации |
| IV квартал 2023 года | 25.01.2024 |
| I квартал 2024 года | 25.04.2024 |
| II квартал 2024 года | 25.07.2024 |
| III квартал 2024 года | 25.10.2024 |
| IV квартал 2024 года | 27.01.2025 |
Декларация предоставляется в электронной форме. Сумма штрафа за несвоевременную подачу декларации составляет 5% от неоплаченного размера НДС за каждый месяц просрочки, включая неполный месяц (но не менее 1000 руб., и не более 30%) согласно ст. 119 НК.
Отчетность по налогу (НДС) ИП сдается каждый квартал, уплата осуществляется каждый месяц в равных размерах до 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Пример: по результатам I квартала 2024 ИП должно перевести в бюджет 600 тыс. руб. Оплата осуществляется следующим образом:
ИП может совершать перевод в бюджет и один раз в квартал, но только до самой ранней установленной даты. В представленном примере допускается уплатить единоразово 600 тыс. руб. до 02.05.2024.