Основные риски ИП, связанные с его налоговым бременем, сразу же видны из отчётности по налогам, которые он отчисляет в бюджет. ФНС России решила помочь предпринимателям с анализом показателей отчётности. Рассказываем, зачем это понадобилось и как ИП оценить свои налоговые риски.
Главные риски
Один из самых популярных вопросов при открытии ИП – какие риски несёт в себе эта форма ведения бизнеса? Если не брать обналичивание денежных средств, на первом месте стоят налоговые риски. То есть вероятность:
- Вызова на комиссию по легализации налоговой базы.
- Выездной проверки предпринимателя и его деятельности.
- Начисления пеней и штрафов за неисполнение или неполноценное исполнение ИП налоговых обязательств.
Также см. «План проверок юридических лиц и ИП на 2017 год: что нужно знать».
В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России, помимо прочего, изложила, как коммерсантам следует анализировать показатели своей отчётности, чтобы выявить потенциальные и реальные налоговые риски ИП.
За основу такого анализа налоговики взяли 2 основных отчёта ИП:
- Декларацию 3-НДФЛ.
- Декларацию по налогу на добавленную стоимость.
Также см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».
Ниже в таблице показано, какие показатели должны навести ИП на размышления относительно соблюдения им требований налогового законодательства.
| № | Вид отчётности | Показатель налоговой отчётности | Где в отчётности |
| 1 | Декларация 3-НДФЛ | Общий размер дохода от предпринимательства | Стр. 110 Листа В Стр. 120 Листа В |
| 2 | 3-НДФЛ | Общий размер профессиональных вычетов. В том числе: · материальные расходы; · начисленная амортизация; · расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц; · иные расходы. | |
| 3 | Итого – удельный вес вычетов в составе доходов (%). Его считают так: П. 2 этой таблицы / п. 1 × 100% |
||
| 4 | Декларации по НДС | Реализация товаров/работ/услуг, передача имущественных прав по соответствующим ставкам НДС Налоговая база Стоимость реализованных (переданных) товаров/работ/услуг без НДС | Стр. 010 – 050 Раздела 3 Сумма строк 020 Раздела 4 Гр. 2 Раздела 7 |
| 5 | Итого – отклонение налоговой базы по НДФЛ и НДС. Считают по такой формуле: П. 4 этой таблицы – п. 1 |
||
Заметим, что каждый показатель ИП должен брать для сравнения между собой за 2 периода – текущий и предшествующий. А потом нужно смотреть, если ли рост или снижение по каждому из них. Соответствующие налоговые риски ИП проверяющие выявляют после анализа показателей, представленных в таблице.
Выделим 2 особенности:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Коммерсант заявил профессиональные вычеты в размере более 90% от общего размера дохода (согласно тексту письма ФНС, возможно 95% – Прим. ред.) Это может говорить о включении в вычет завышенных расходов, которые приводят к получению небольшой получению налоговой базы. | Для анализа использовать пункты 1 – 3 таблицы |
| 2 | Коммерсант показал по НДС выручку от реализации, при этом согласно декларации 3-НДФЛ доходов нет | Для анализа использовать пункты 1, 4 и 5 таблицы |
Также см. «Анализ по НДФЛ: налоговые риски плательщиков и налоговых агентов».