Уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН с 2024 года

Бухгуру

Actual for 24.10.2023

УСН – спецрежим, на котором предприниматель или юрлицо может самостоятельно выбрать объект обложения налогом: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Они различаются между собой и неграмотный выбор может привести к высокой налоговой нагрузке. Поэтому у многих возникает вопросы, как изменить и как составить заявление о смене объекта налогообложения при УСН.
Согласно НПА смена допускается только в конкретный период. В данном материале расскажем про изменение объекта УСН с 2024 года

СКАЧАТЬ БЛАНК УВЕДОМЛЕНИЯ О СМЕНЕ ОБЪЕКТА УСН С 2024 ГОДА

Когда возможен переход на другой вариант

Изменить объект обложения налогом и перейти с «Доходы минус расходы» на «Доходы» и наоборот допускается раз в год – с начала налогового периода.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
ИП или юрлицо должно до 31 декабря подать заявление в налоговый орган по форме № 26.2-6. Новый вариант УСН будет действовать с начала следующего года: с 1 января. В течение года изменить объект обложения налогом на упрощенке невозможно согласно ст. 346.14 НК.

Существует исключение, если ИП или ЮЛ в течение 30 дней после регистрации предприятия примет решение о смене варианта. В этом случае новая компания в течение месяца может перейти с УСН6 на УСН15 или наоборот. Для этого требуется подать уведомление по форме форма № 26.2-1. и письмо, в котором указывается, что предшествующее заявление аннулируется.

К СВЕДЕНИЮ
При возникновении необходимости смены объекта на упрощенке в течение года, некоторые рекомендуют ликвидировать ИП, а потом открыть компанию вновь через несколько дней. В этом случае начинается новый период (месяц), в течение которого допускается подача уведомления о переходе. Такой метод по отношению к ЮЛ сопровождается трудностями. Процедура ликвидации ООО занимает длительный период.

Практика демонстрирует, что такой способ помогает предпринимателям. В РФ отсутствует закон, который запрещает вторую регистрацию ИП в течение года. Но у инспекции могут возникнуть подозрения.

Смена объекта налогообложения при УСН: как не ошибиться при выборе

Если планируется открыть бизнеса, то необходимо внимательно изучить все действующие режимы обложения. Многие ИП и ЮЛ выбирают упрощенку. При выборе учитывается следующая информация:

классическая ставка на УСН для объекта «Доходы» составляет 6%, для «Доходы минус расходы» – 15%. Согласно законодательству российским субъектам разрешается устанавливать сниженные ставки по некоторым типам деятельности. Регионы вправе снижать показатель до 1% для «Доходы» и до 5% для «Доходы минус расходы»;
ставки действуют только при соблюдении предприятием двух условий: ежегодный доход должен быть меньше 150 млн руб., численность сотрудников – 100. При превышении лимита по доходу и численности начинают действовать повышенные ставки: 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»). Такие размеры действуют если доход не превысил двести миллионов рублей, а численность – 130 сотрудников;
при выборе объекта на упрощенке, требуется примерно рассчитать размер расходов. Если сумма будет больше 65%, то можно обратить внимание на вариант «Доходы минус расходы» при классической ставке;
при выборе «Доходы» в учет не берутся никакие расходы. Но компании вправе уменьшить сумму налога на размер страхвзносов, которые уплачиваются компанией за сотрудников, ИП за себя.

СОВЕТ
При выборе рекомендуется примерно рассчитать расходы. Если их сумма достаточно велика, то на УСН выбирается вариант «Доходы минус расходы».

Уведомление о смене объекта налогообложения

НЕ ПЕРЕПУТАЙТЕ
Заявление по форме № 26.2-6, которая утверждена Приказом инспекции № ММВ-7-3/829@, не стоит путать с документом № 26.2-1. Последний тип предоставляется при регистрации компании и первичном выборе объекта.

ОБРАЗЕЦ УВЕДОМЛЕНИЯ 26.2-1 О ВЫБОРЕ УСН ПРИ РЕГИСТРАЦИИ

Документ о смене включает один лист, который легко и просто заполнить. В нем указываются:

ИНН;
КПП (для ЮЛ);
номер налогового органа;
наименование организации или ФИО ИП;
год, с начала которого будет действовать новый вариант;
в следующем поле ставится 1 или 2, число соответствует новому объекту обложения (1 – «Доходы», 2 – «Доходы минус расходы»);
ФИО руководителя ЮЛ или ИП, контактный номер, дата составления.

Если заявление предоставляется представителем, то указывается его ФИО и прописываются реквизиты доверенности. Требуется подготовить два экземпляра заявления о смене объекта налогообложения на УСН. Срок подачи – до 31 декабря.

ОБРАЗЕЦ УВЕДОМЛЕНИЯ № 26.2-6 О СМЕНЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УСН С 2024 ГОДА

Важные нюансы

Документ подается в контролирующий орган:

по месту регистрации предприятия (юрлица);
по месту проживания ИП.

К СВЕДЕНИЮ
Инспекция в ответ на заявление не присылает никаких подтверждающих документов о смене. Налогоплательщик: ИП или юрлицо, может изменять объект обложения каждый год согласно НК РФ. Основное условие – своевременное предоставление заявления по утвержденной форме.

Не имеют право изменить объект обложения на упрощенке налогоплательщики, которые являются участниками договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Они могут использовать только один вариант – «Доходы минус расходы».