Что такое УСН
УСН (упрощенка) – специальный режим для ИП, юрлиц. При применении системы с объектом «доходы» компания оплачивает налог по фиксированной невысокой ставке с фактических доходов, которые она получила. Тариф УСН – 6 процентов для ИП. В отдельных ситуациях предприятие может снизить сумму налогообложения. Пример: предприятие в течение определенного периода совсем не получило доходов.
Спец. режим при выборе организацией объекта «доходы минус расходы» подразумевает использование предприятием сниженной ставки налога и упрощенный учет. Обычно налоговый тариф составляет до 15%. При вычислении налога в учет берутся реально полученные денежные средства и фактически оплаченные расходы.
Важный плюс УСН – это отсутствие необходимости уплачивать в госбюджет НДС, оформлять и оформлять счета-фактуры, вести книги покупок, продаж, сдавать декларацию по НДС по ст. 346.11. Исключение: если ЮР, ИП выступает в роли налогового агента по НДС. При УСН декларация сдается раз в год.
Объект обложения
При упрощенке могут использоваться два типа:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Компания самостоятельно выбирает объект для обложения. Изменить его допускается только с начала года. Менять объект допускается ежегодно. О решении изменить объект необходимо сообщить в инспекцию до конца текущего года.
Также см. “Уведомление о переходе на УСН: образец“.
УСН для ИП, ЮЛ: кому не подходит в 2023 и 2024
Статья 346.12 НК регламентирует перечень предприятий, которые вправе использовать упрощенку. НПА определяет несколько критериев:
- Доход за три квартала года, который предшествует году, в котором компания желает перейти на спец. режим, должен быть менее 112,5 млн руб. в 2023 году (размер подлежит индексации ежегодно).
- Для использования упрощенки с 2024 года требуется, чтобы доходы с января по сентябрь 2023 составляли менее 141,4 млн рублей.
- Чтобы сохранить право предприятия на спец. режим доход за год в 2023 году не должен превышать 251,4 млн руб. согласно ст. 346.13 НК.
Чтобы использовать УСН для ИП, ЮЛ, предприятие не должно заниматься следующими типами деятельности:
- изготовление ювелирных, иных изделий из драгметаллов, их продажа оптом, в розницу, комиссионная реализация;
- деятельность, которая связана с банками, адвокатурой, нотариальными обязанностями, страхованием;
- реализация товаров, на которые распространяется акциз: алкоголь, табачные изделия и т. д.;
- открытие азартных игр;
- принятие участия в соглашениях о разделе продукции (СРП).
Не имеют право использовать упрощенку компании, у которых процент участия других предприятий равен более 25% за исключением госучреждений. Численность сотрудников компании за налоговый период должны быть меньше ста человек.
Компания, у которой остаточная стоимость ОС по бухучете, выше 150 млн р. не может использовать УСН 6 процентов для ИП, ЮЛ или «доходы минус расходы». ОС – основные средства, которым относится движимое и недвижимое имущество, необходимо для деятельности предприятия, производства со сроком использования более года.
Упрощенку с объектом «доходы» не могут использовать юрлица, ИП, которые считаются лица, которые участвуют в простом товариществе. Налоговые НПА не предусматривают ограничения для упрощенки для компаний, которые специализируются на экспорте, импорте продукции. Но предприятие обязано оплачивать НДС со стоимости ввозимого в Россию товара.
УСН «доходы» и доходно-расходная упрощенка
Разновидность упрощенки «доходы» подходит средним и малым предприятиям, у которых:
- небольшой размер расходов по сравнению с доходами. Пример: ИП занимается сдачей коммерческой недвижимости в аренду. Деятельность не сопровождается большими расходами, деньги тратятся преимущественно на коммунальные платежи. В этой ситуации предпринимателю выгодно платить по УСН 6%, а не 15% с разницы между доходами и расходами;
- отсутствует квалифицированный работник, который грамотно ведет бухучет, некачественно организован учет и т. д.;
- коммерческая деятельность приносит убытки. В этом случае компания может не платить налог совсем пока не станет прибыльной. Если убыточное предприятие выберет в качестве объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов», то налог по УСН в размере одного процента придется уплачивать.
Доходно-расходная УСН подходит для компаний, у которых существенные расходы и они соизмеримы с доходами. Предприятия должны быть готовы к грамотному ведению первичной документации, учета. ИП, ЮЛ должны документально подтверждать свои траты.
Как перейти
На добровольной основе на упрощенку можно перейти в двух случаях:
- при регистрации компании. В такой ситуации уведомление о переходе на упрощенку предоставляется в течение месяца с момента постановки на налоговый учет. Наиболее простой способ – подача заявления о выборе спец. режима вместе с пакетом документов на регистрацию;
- переход с другого режима обложения с начала следующего года. Срок предоставления заявления – не позднее 31 декабря.
В заявлении (уведомлении) предприниматель сразу должен определиться и указать объект обложения налогом. НПА не регламентирует специальную форму для уведомления и порядок заполнения. Рекомендуется использовать бланк № 26.2-1, который утвержден Приказом налоговой № ММВ-7-3/829@.
СКАЧАТЬ БЛАНК УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН С 2024 ГОДА
Налоговый, отчетный период, доходы и база для налогов
Отчетные периоды при применении УСН – это первый квартал, шесть и девять месяцев, налоговый – 12 месяцев. Предприятия, которые используют упрощенку, отчитываются только по итогам года (налогового периода). А авансовые платежи платятся каждый квартал.
База для расчета налога при упрощенке – сумма полученных доходов. При определении дохода учитываются суммы, которые считаются доходом для налога на прибыль, согласно ст. 346.15 и 250: выручка, внереализационные доходы (плата за аренду, проценты по займам, несколько видов субсидий и т. д.).
У компаний на упрощенке кассовый способ признания доходов: предприятия включают в базу для исчисления налога суммы, поступившие на счет, через кассу. Если компания получила имущество, права на имущество и т. п., то это тоже признается как доход. Организация на УСН признает доход от реализации ТМЦ при составлении акта взаиморасчетов или получения какого-нибудь имущества в счет оплаты ТМЦ.
В доходах учитываются авансовые платежи, которые были внесены в счет будущей отправки товаров или предоставления услуг. При возврате авансового платежа компания вправе уменьшить сумму дохода.
В качестве базы для вычисления налогов при доходно-расходной упрощенке выступает разница между доходами и оплаченными по факту расходами. Статья 346.16 регламентирует порядок определения расходов. Траты признаются расходами только после оплаты. Затраты должны быть подтверждены документально, иметь экономическое обоснование и направлены на получение выгоды.
Ставки при УСН
Базовый тариф при упрощенке «доходы» – 6%. В отдельных случаях УСН 6% может быть понижена властями региона на 1%. Стандартная ставка УСН при разнице между доходами и затратами – 15%. Представители власти субъекта РФ вправе понизить показатель до 5%.
НК предусмотрено использование повышенных налоговых тарифов: 8% для «доходы», 20% для «доходы минус расходы». Такие ставки предусмотрены:
- если доход выше 150 млн р., но не превысил 200 млн. р. Суммы каждый год индексируются. Если совокупный доход в 2023 году составил выше 188,55 млн руб., то предприятие будет платить налог по повышенному тарифу;
- если средняя численность увеличилась от ста до 130 лиц.
Ставки 8% и 20% применяются с квартала, в котором было превышение установленных лимитов. Региональные власти вправе ввести в субъекте налоговые каникулы для ИП на конкретный период (обычно 24 месяца).
Уменьшение упрощенки «доходы»
Достоинство такой разновидности спец. режима – вычисленный налог УСН можно понизить на следующие размеры:
- страх. взносы за персонал, которые были оплачены, для ИП – дополнительно фиксированный размер на себя;
- больничные, которые выплатило предприятие;
- взносы по договорам добровольного личного страхования в случае болезни сотрудников, которые были уплачены в бюджет и оплачиваемые предприятием.
Компании вправе уменьшить размер налога до 50%. Поэтому половину суммы компания обязана будет заплатить. ИП, в которых отсутствуют наемные сотрудники, могут снизить налог на оплаченные страх. взносы до 0. Налог при упрощенке можно снизить на оплаченный торговый сбор. При такой ситуации лимиты не используются.
Учет при упрощенке и формулы для расчета
Книга учета доходов и расходов – документ, который должны вести предприниматели для налогового учета. Приказ Министерства финансов № 135н утвердил форму для ведения книги.
СКАЧАТЬ БЛАНК КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ УСН В 2023-2024 ГОДУ
Если компания использует УСН 6%, то в книге заполняется графа 4 в первом разделе, где отражаются доходы, 5 графа, в которой указываются расходы, не заполняется.
Для УСН 6% предусмотрена оплата трех авансов в течение года по итогам первого квартала, полугодия, трех кварталов. Размер рассчитывается по формуле:
Аванс = Доходы с начала года х Налоговая ставка
При получении отрицательной суммы ничего оплачивать не надо. По итогам года налог исчисляется по следующей формуле:
Налог к авансам за 12 месяцев = Годовые доходы х Налоговая ставка – Вычисленные к оплате авансы за предыдущие налоговые периоды.
Если сумма равна нулю, то предприятие ничего не должно уплачивать.
Для предприятий, которые используют объект «доходы минус расходы» при УСН, предусмотрен такие же сроки выплаты авансовых платежей. Размер рассчитывается по следующей формуле:
Аванс к уплате = (Доходы с начала года – Расходы) х Налоговая ставка – Авансовые платежи, которые вычислены с начала года
По итогам года применяются следующая формула для расчета:
Налог к доплате за 12 месяцев = (Доходы – Расходы с начала года) х Ставка – Авансы, которые исчислены за первый квартал, полугодие, три квартала.
Оплата налога, декларация по УСН
В 2023, 2024 году налог и авансы выплачиваются:
- за I кв. 2023 (2024) – до 28.04.2023 включительно (29.04.2024);
- за II кв. 2023 (2024) – до 28.07.2023 (29.07.2024);
- за III кв. 2023 (2024) – до 30.10.2023 (28.10.2024);
- за 2022 год, срок сдачи декларации по УСН за 2022 – до 28 марта 2023 (для юрлиц), до 28 апреля (для ИП).
Форма декларации по налогу при упрощенке утверждена Приказом Министерства финансов № ЕД-7-3/958@.
СКАЧАТЬ БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН В 2023-2024 ГОДУ
Кроме декларации юрлица и ИП, у которых есть персонал, должны предоставлять отчетную документацию в общем порядке по работникам и статическую отчетность в ФНС, ФСС, ПФР:
- 6-НДФЛ – 4 раза в 12 месяцев в налоговую;
- РСВ – 4 раза в год в ИФНС;
- СЗВ-М – 12 раз в год в ПФР;
- СЗВ-ТД – с учетом числа кадровых мероприятий;
- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 – раз в год в ПФР;
- 4-ФСС – 4 раза в 12 месяцев в ФСС.
Налог на имущество при упрощенке
Предприятия, которые используют УСН, уплачивают налог по недвижимым объектам, которые подлежат обложению по кадастровой стоимости. Компании не должны оформлять и предоставлять декларацию по налогу на имущество. В некоторых ситуациях предприниматели вправе получить освобождение от уплаты налога на недвижимые объекты ФЛ, которые применяются для ведения предпринимательской деятельности.
Совмещение режимов налогообложения
Предприятия (юрлица) не имеют права применять УСН и совмещать ее с другими налоговыми режимами. Упрощенка действует по отношению ко всем направлениям деятельности компании.
ИП вправе совмещать упрощенку с ПСН (патентом). Пример, компания может использовать упрощенку по доходам от предоставления недвижимых объектов в аренду, а по доходам от торговой деятельность применять патент.