Учетная политика по УСН в 2024 году «Доходы минус расходы»

Бухгуру

Actual for 26.10.2023

Одной из ключевых задач организации работы предприятия является правильное составление и ведение документации, в которой закреплены нормы ведения бухучета. Учетная политика при УСН представляет собой внутрикорпоративный документ, фиксирующий выбранные в рамках системы налогообложения варианты отражения бухгалтерских и финансовых операций, а также формы первичной документации.
Например, в ней может быть указан линейный способ амортизации без начисления премии, расчет базового резерва расходов по отпускам для каждого работника в отдельности и использование форм ТОРГ-12 в качестве накладной при отгрузке продукции. Для системы налогообложения «Доходы минус расходы» существуют свои особенности ведения учетной политики (УП).

СКАЧАТЬ: УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН “ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ” НА 2024 ГОД

Как выглядит документ?

Особенности оформления и содержания регламентированы приказом Минфина №106н, который устанавливает положение по бухучету ПБУ 1/2008. В п. 8 данного акта указано, что выпускаемый документ носит распорядительный характер и может быть оформлен в виде приказа, внутреннего стандарта или в другой форме со схожими функциями. Большинство предприятий выпускает приказ об утверждении УП с подписью руководителя.

Форма может быть свободной, главное, чтобы в бланке присутствовал порядковый номер приказа, актуальная дата и подпись директора. Также в обязательном порядке приводится перечень ответственных за соблюдение учетной политики лиц. Другие возможные положения документа:

форма и способ ведения бухучета;
состав материальных расходов;
способ отображения НДС;
расходы на реализацию продукции;
особенности уменьшения налоговой базы;
план счетов в упрощенной форме;
особенности проведения инвентаризации.

ВНИМАНИЕ
Нередко юрлица принимают два варианта УП — для налоговой и для бухгалтерии. В каждом из документов следует прописать основные средства, дифференциацию расходов, формирование резервов и другие пункты.

Лучший способ наглядно понять, как оформляется учетная политика УСН 2024 — скачать образец по ссылке ниже. При необходимости документ может быть изменен под нужды конкретной организации, что доступно по причине отсутствия жестких требований к его оформлению в современном законодательстве.

Особенности УП для упрощенки «Доходы минус расходы»

В большинстве случаев документ включает в себя ключевые особенности, которые присущи бухгалтерскому учету конкретного предприятия, т.е. вписывать в него все положения Налогового кодекса необязательно. Если учетная политика составляется как один документ, использующийся и для предоставления сведений сотрудникам ФНС, и для внутреннего бухучета, то его делят на два раздела.

При системе налогообложения по системе «Доходы минус расходы» в документе должна быть зафиксирована схема расчета налоговых взносов, сумма которых рассчитывается из объема доходов за вычетом затрат. Поэтому учетная политика при УСН на 15% обычно содержит следующие пункты:

способы расчета доходов и расходов, формат ведения регистра в виде книги КУДиР;
схема определения прибыли и убытков, а также их оценки;
особенности исчисления других параметров, влияющих на бухучет при упрощенке.

К категории доходов относятся средства, полученные в результате продажи продукции или предоставления услуг, переуступки прав и выгоды, извлеченной из внереализационных действий (например, прибыль от разницы курсов валют). Их признание происходит непосредственно в момент, когда деньги получены предпринимателем или компанией (кассовая форма в соответствии со ст. 346.17 НК РФ). Категория расходов включает в себя траты в соответствии со ст. 346.16.

Также в УП необходимо зафиксировать методики учета для следующих пунктов:

приобретаемые товары;
сырье и оборудование;
нематериальные активы;
затраты на горюче-смазочные материалы.

ВНИМАНИЕ
Все виды расходов и доходов, вписанные в документ, должны быть подкреплены ссылками на соответствующие положения законодательства, в том числе кодексов и нормативно-правовых актов.

Нововведения 2023-2024 гг.

Чтобы предпринимателю или юрлицу не пришлось столкнуться со штрафами от налоговой инспекции или доначислением взносов, учетная политика УСН «Доходы минус расходы» должна быть составлена с учетом последних изменений в законодательстве РФ.

Нововведения, которые вступили в силу в текущем году:

размер коэффициента по упрощенке — 1,329, из чего следует, что ограничение дохода составит 199 350 000 или 265 800 000 рублей по базовой и максимальной ставке соответственно;
в случае индексации лимита дохода при переходе на УСН со следующего года требуется применять коэффициент-дефлятор, поэтому ограничение за период с января по сентябрь 2023 года составляет 149 500 000 рублей.

Также требуется учитывать данные новых документов, актуальных для всех форматов УСН. К ним относятся нормы документооборота ФСБУ 27/2021, а также акт ФСБУ 6/2020.

Правила утверждения

Утверждение УП на будущий год должно осуществляться до конца текущего периода, однако это требование актуально для документов, чей срок действия заканчивается или сама политика будет изменена по каким-либо пунктам. Если срок в документе не прописан, а методика расчетов остается прежней, целесообразно выпустить приказ о продлении его действия.

Изменение учетной политики актуально в следующих случаях:

в законодательстве появились новые изменения касательно начисления налогов по выбранной схеме упрощенки или правил ведения бухучета;
у организации поменялся владелец;
предприятие было реорганизовано;
собственники компании решили использовать другие критерии учета.

Любые изменения требуется закрепить приказом от руководства, в котором будут указаны основания для их внедрения. Если причиной становится введение нового порядка учета, они вступают в силу с начала нового финансового периода. Если же речь идет об изменениях из-за поправок в законодательстве, то они начинают действовать с момента их принятия.