В этой консультации мы приводим заполненную по правилам действующего законодательства декларацию УСН «Доходы – Расходы» за 2017 год, которая имеет свои особенности. Рассматриваем её образец в 2018 году на примере с расчетами.
Форма бланка и электронный формат сдачи
Актуальный бланк декларации УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год юридические лица берут из приказа Налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. То есть, в 2018 году необходимо заполнять именно его. В этом же приказе приведён электронный формат сдачи данного отчета.
В любом случае выбор варианта подачи этого отчета – на бумаге или электронно – зависит от выбора компании на УСН.
С нашего сайта для заполнения скачать бланк декларации УСН «Доходы – Расходы» за 2017 год организации могут по следующей ссылке:
https://buhguru.com/dokumenty/deklaratsiya-po-uproshhenke.html
Организации обязаны сдать декларацию УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год до 2 апреля 2018 года включительно. Это будет понедельник – последний день сдачи без штрафов и иных санкций (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Также см. «Срок сдачи декларации по УСН за 2017 год: юридические лица».
Состав декларации фирмы на УСН при объекте «Доходы – Расходы»
Для рассматриваемого объекта по налогу образец декларации УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год должен включать:
- титульный лист;
- Раздел 1.2 – налог (авансовый платеж) к уплате и минимальный налог к уплате/уменьшению;
- Раздел 2.2 – расчет налога, в том числе минимального платежа по нему.
Обратите внимание, что при получении в свой адрес благотворительности, а также целевых средств, в состав отчета за 2017 год компании на УСН нужно включить еще и 3-й Раздел:
Необходимые расчеты
Напомним, что для объекта УСН «Доходы минус Расходы» налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). На этом объекте она существенно выше, чем на просто у «Доходов» (6%).
В итоге, для заполнения декларации по УСН «Доходы минус Расходы» предварительных расчетов компаниям приходится делать совсем немного. По сути, нужно только посчитать налоговую базу. Формула всегда будет такая:
| НБ = Днараст. – Рнараст. |
Где:
- Днараст. – доход по нарастанию с начала года;
- Рнараст. – расход по нарастанию с начала года.
Полный перечень трат, на которые упрощенец может уменьшать свои доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но этого мало: закон требует, чтобы они были экономически оправданы и подтверждены документально. То есть – полная аналогия с расходами по налогу на прибыль компаний.
Имейте в виду!
На 2018 год состав расходов, которые уменьшают налог на УСН «Доходы – Расходы» пополнился:
- затратами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 в новой редакции);
- обязательными взносами застройщиков в компенсационный фонд банкротств (новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Также см. «УСН учет расходов на независимую оценку квалификации в 2017 году».
Исходные данные для примера заполнения
Предположим, что к концу 2017 года фирма ООО «Вымпел» на УСН с объектом «Доходы минус Расходы» подошла со следующими показателями:
| Период 2017 года | Доход по нарастанию, руб. | Расходы по нарастанию, руб. | Налоговая база, руб. | Авансовый платеж (налог) к доплате/уменьшению, руб. |
| I кв. | 300 000 | 150 000 | 150 000 | 22 500 |
| Полгода | 800 000 | 300 000 | 500 000 | 75 000 |
| 9 месяцев | 2 000 000 | 700 000 | 1 300 000 | 195 000 |
| Весь 2017-й год | 3 000 000 | 1 200 000 | 1 800 000 | 270 000 |
В 2017 году ООО «Вымпел»:
- адрес не меняло;
- налоговую базу на убытки прошлых лет не снижало.
Минимальный налог за 2017 г.:
3 000 000 руб. × 1% = 30 000 рублей.
Сумма налога за 2017 год больше минимального налога (270 000 руб. > 30 000 руб.). Значит, в бюджет надо перечислить налог, рассчитанный в общем порядке.
Суммы авансовых платежей и налог за 2017 год к уплате таковы (см. таблицу выше):
- за I кв. – 22 500 руб.
- за полугодие – 52 500 руб. (75 000 руб. – 22 500 руб.).
- за 9 месяцев – 120 000 руб. (195 000 руб. – 75 000 руб.).
- за 2017 год – 75 000 руб. (270 000 руб. – 195 000 руб.).
Далее показан пример заполнения декларации по УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год бухгалтером ООО «Вымпел».
Организации на упрощёнке могут строкой выше скачать декларацию УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год и использовать её в работе для подготовки собственного отчёта.
Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».