В этой статье мы рассказываем, как происходит по правилам действующего законодательства в 2018 году заполнение ИП декларации УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год. Приводим её образец на примере с расчетами.
Форма бланка и электронный формат сдачи
Актуальный бланк декларации УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год индивидуальные предприниматели на упрощёнке берут из приказа Налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99. То есть, в 2018 году необходимо заполнять именно его. В этом же приказе приведён электронный формат сдачи данного отчета.
В любом случае, выбор способа сдачи этого отчета в ИФНС – на бумаге или электронно по ТКС – зависит только от желания ИП.
С нашего сайта скачать для заполнения актуальный бланк декларации УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год предприниматели могут по следующей ссылке:
https://buhguru.com/dokumenty/deklaratsiya-po-uproshhenke.html
В 2018 году срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год – не позже 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако это будет понедельник – официальный нерабочий день в связи с последующими первыми майскими праздниками. Поэтому крайний срок сдачи ИП декларации УСН за 2017 год в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ переходит на 03 мая – четверг: это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных.
Также см. «Декларация ИП по УСН за 2017 год: срок сдачи».
Состав декларации ИП с объектом «Доходы минус Расходы»
По действующим правилам заполнить декларацию УСН «Доходы минус Расходы» ИП за 2017 год должны в следующем составе:
- титульный лист;
- Раздел 1.2 – налог (авансовый платеж) к уплате и минимальный налог к уплате/уменьшению;
- Раздел 2.2 – расчет налога, в том числе минимального платежа по нему.
И факультативно – Раздел 3 в случаях получения ИП в 2017 году так называемого целевого финансирования, в том числе работ и услуг, благотворительности.
Многие не знают, как заполнять декларацию для ИП на УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год. На самом деле это довольно просто. К тому же правило ровно такие же, как для организаций на упрощёнке с этим же объектом.
Пожалуй, единственное отличие – в заполнении титульного листа:
- в верхней его части ИП указывает себя как налогоплательщика;
- в нижней – только ставит код «1», подпись и дату.
Также см. «Образец заполнения организацией декларации УСН за 2017 год с объектом «Доходы минус Расходы».
Что нужно знать
Напомним, что для объекта УСН «Доходы минус Расходы» налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). На этом объекте она существенно выше, чем на просто у «Доходов» (6%).
В итоге, для заполнения декларации по УСН «Доходы минус Расходы» предварительных расчетов предпринимателю приходится делать совсем немного. По сути, нужно только посчитать налоговую базу. Формула всегда будет такая:
| НБ = Днараст. – Рнараст. |
Где:
- Днараст. – доход по нарастанию с начала года;
- Рнараст. – расход по нарастанию с начала года.
Полный перечень трат, на которые ИП-упрощенец может уменьшать свои облагаемые налогом доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но этого мало: закон требует, чтобы они были экономически оправданы и подтверждены документально. То есть – полная аналогия с расходами по налогу на прибыль компаний.
На 2018 год состав расходов, которые уменьшают налог на УСН «Доходы – Расходы» пополнился затратами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к ней (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 в новой редакции).
Также см. «УСН: учет расходов на независимую оценку квалификации в 2017 году».
Исходные данные и расчёты для заполнения декларации
Допустим, что к концу 2017 года ИП Бабурин Владимир Викторович на УСН с объектом «Доходы минус Расходы» подошёл со следующими показателями:
| Период 2017 года | Доход по нарастанию, руб. | Расходы по нарастанию, руб. | Налоговая база, руб. | Авансовый платеж (налог) к доплате/уменьшению, руб. |
| I кв. | 300 000 | 150 000 | 150 000 | 22 500 |
| Полгода | 800 000 | 300 000 | 500 000 | 75 000 |
| 9 месяцев | 2 000 000 | 700 000 | 1 300 000 | 195 000 |
| Весь 2017-й год | 3 000 000 | 1 200 000 | 1 800 000 | 270 000 |
В 2017 году ИП Бабурин налоговую базу на убытки прошлых лет не снижает.
Минимальный налог за 2017 год составит:
3 000 000 руб. × 1% = 30 000 рублей.
Сумма налога за 2017 год больше минимального налога (270 000 руб. > 30 000 руб.). Значит, в бюджет ИП Бабурину надо перечислить налог, рассчитанный в общем порядке.
Суммы авансовых платежей и налог за 2017 год к уплате таковы (см. также таблицу выше):
- за I кв. – 22 500 руб.
- за полугодие – 52 500 руб. (75 000 руб. – 22 500 руб.).
- за 9 месяцев – 120 000 руб. (195 000 руб. – 75 000 руб.).
- за 2017 год – 75 000 руб. (270 000 руб. – 195 000 руб.).
Теперь приведём образец заполнения декларации УСН «Доходы минус Расходы» за 2017 год индивидуальным предпринимателем Бабуриным, который также можно скачать и использовать как пример в работе для подготовки собственного отчёта в 2018 году. Весь отчёт занимает 3 листа.
Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».