«Бухгуру»

Как подать уточненку по УСН

Actual for 29.06.2023
В ряде случаев у организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения возникает обязанность или неизбежная необходимость представить в налоговый орган уточненную декларацию по УСН. Как подать уточненку, узнаете из статьи.

Основания подать уточненку

СИТУАЦИЯ ПРАВО ИЛИ ОБЯЗАННОСТЬ?
Обнаружены ошибки или недостоверные сведения в сданной декларации, которые привели к занижению налога к уплате

Объект УСН “доходы минус расходы” и вы продали ОС раньше срока, который указан в п. 3 ст. 346.16 НК.

Упрощенец ОБЯЗАН внести нужные изменения путём подачи уточнённой декларации (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Для второй ситуации уточненки придется сдать за все предыдущие годы, в которых учитывали в расходах стоимость ОС (письмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233).

Ошибки или недостоверные сведения в сданной декларации, которые не приводят к занижению налога к уплате Упрощенец ВПРАВЕ внести соответствующие изменения путём сдачи уточненки (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК).

В ряде случаев без уточненки не обойтись, даже если нет занижения налога. Например:

По итогам выездной или камеральной налоговой проверки не нужно подавать уточненную декларацию. ИФНС сама посчитает общую задолженность по УСН и предложит ее оплатить.

Ситуации на практике

Возможны 3 случая представления уточненной декларации УСН:

СИТУАЦИЯ ПОСЛЕДСТВИЕ
1 Уточнёнку сдали в ИФНС до истечения срока подачи первичной декларации Такая декларация считается сданной в день подачи уточненной
2 Уточненку сдали после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога Упрощенец освобождается от ответственности, если уточнёнка подана до момента, когда он узнал:
  • об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполного отражения сведений в декларации;
  • ошибок, приводящих к занижению налога к уплате;
  • либо о назначении выездной налоговой проверки.
3 Уточнённую декларации сдали после истечения срока её подачи и срока уплаты налога Большая вероятность, что оштрафуют

Когда освободят от ответственности

СИТУАЦИЯ УСЛОВИЕ
Уточнёнку подали до момента, когда упрощенец узнал:
  • об обнаружении налоговым органом неотражения или неполного отражения сведений в декларации;
  • ошибок, приводящих к занижению суммы налога к уплате;
  • либо о назначении выездной проверки по УСН за данный период.
До сдачи уточненки уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени
Уточнёнку сдали после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период По результатам не были обнаружены неотражение или неполнота сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению налога к уплате.

СОВЕТ

Если по первичной декларации налог занижен, сдайте уточненку максимально быстро, если ошибку нашли сами. Тогда, возможно получится выполнить условия, при которых не привлекут к ответственности за неуплату налога.
В частности, на ЕНС должно быть положительное сальдо, покрывающее доплату по уточненной декларации и пени.

По какой форме

Имейте в виду: уточнённую декларацию УСН представляют в ИФНС по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносите соответствующие изменения.

То есть уточненку подайте по той же форме, что и первичную декларацию. Перенесите в нее верные данные из первичной и внесите исправленные показатели.

С отчетности за 2023 год форма декларации УСН утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ФОРМА ДЛЯ ПОДАЧИ УТОЧНЁНКИ
До 2021 года Утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99
2021 и 2022 год Утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Т. е. действующая форма.

Утв. приказом ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036 (письмо ФНС от 20.03.2023 № СД-4-3/3204).

Срок подачи уточнёнки по УСН

Конкретные сроки сдачи уточненной декларации по УСН НК РФ не установлены.

Но если об ошибках в отчёте ИФНС сообщила в требовании, в течение 5 рабочих дней следует подать либо уточненку, либо пояснения.

Как заполнить уточненку по УСН

Специального порядка заполнения уточненной декларации УСН не установлено. То есть заполняйте ее так же, как и первичную.

На титульном листе в поле “номер корректировки” укажите номер уточнения отчёта по порядку. Например: “1–“, если сдаете первую уточненку, “2–” – если вторую и т. д..

В уточненную декларацию УСН:

Пояснения к уточненке УСН

Их прикладывают для объяснения причин исправлений в свободной форме. Хотя формально они не обязательны.

Но если уменьшаете налог к уплате, инспектор их запросит.

Куда сдавать уточненку

В налоговую инспекцию, в которой на данный момент стоите на учете. Даже если первичную подавали в ИФНС по прежнему месту нахождения организации/месту жительства ИП.

Если не сдать уточненку

Когда в первичной декларации налог занижен и не подали уточненку с одновременным выполнением определенных условий, могут привлечь к ответственности за неуплату налога по п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК и ст. 15.11 КоАП.

Если не подали уточненку или пояснения в ответ на требование ИФНС, вдобавок могут оштрафовать за несообщение сведений по п. 1, 2 ст. 129.1 НК.

Exit mobile version