Новые лимиты с 2025 года
Первое, что отметим, это повышение лимитов, касающихся “упрощенки”. Это сумма, когда возникает право переходить, применять УСН, какова может быть остаточная стоимость основных средств. Из-за увеличения сумм применять «упрощенку» можно будет большему количеству компаний.
| Вид лимита | 2024 год | 2025 год |
| Сумма доходов за 9 месяцев прошлого года (для перехода на УСН) | 149 512 500 руб. | 337 500 000 руб. |
| Сумма доходов в текущем году (для сохранения права применять УСН) | 265 800 00 руб. | 450 000 000 руб. |
| Остаточная стоимость ОС | 150 000 000 руб. | 200 000 000 руб. (за исключением высокотехнологического оборудования российского производства, из перечня, утвержденного правительством). |
Есть еще важные изменения. Например, теперь при расчете дохода за 9 месяцев текущего года будут применять коэффициент текущего же года, а не следующего. Из общей суммы начнут вычитать субсидии, полученные за передачу имущества в государственную собственность, положительную курсовую разницу.
Отмена повышенных налоговых ставок
В 2024 году еще действует правило повышения налоговых ставок до 8% и 20% при определенных условиях: когда доходы превышают 199 350 000 руб., но еще меньше 265 800 000 руб. и/или, когда средняя численность сотрудников превысила 100 человек, но еще меньше 131.
В 2025 году оставят две базовые ставки 6% и 15% для всех организаций на УСН, независимо от уровня дохода и числа сотрудников (в рамках установленных лимитов).
Взносы ИП будут учитываться до уплаты
Предприниматели, работающие на УСН «доходы минус расходы» получат право включать в свои затраты взносы за себя еще до их уплаты. Фактически это позволяет уменьшать налогооблагаемую базу и размер авансовых платежей, налога. Ранее, до 2024 года включительно такая возможность была только у предпринимателей, применяющих УСН «доходы».
Платежи НДС для «упрощенки»
В 2025 году любая организация на УСН, включая ИП, может стать плательщиком НДС. Для этого появится условие: доход за предыдущий или с начала текущего года превысил 60 000 000 руб. Этот лимит начнут учитывать с 2024 года, поэтому ряду компаний в 2025 году уже придется уплатить налог на добавленную стоимость. Отметим, что при совмещении режимов, например, УСН с ОСН или патентом, доходы будут считать совокупно.
Остальные организации «по умолчанию» будут освобождены от уплаты НДС и от:
- выставления счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС);
- ведения книги продаж;
- сдачи декларации по НДС.
Исключение составляют импортеры товаров и несущие обязанности налогового агента НДС. Им в 2025 году, как и раньше, придется платить налог независимо от уровня дохода. Если речь идет об общем порядке, то организация обязана начать платить НДС с 1 числе следующего месяца, когда был превышен лимит в 60 000 000 руб.
Налогоплательщикам предоставят выбор по ставке НДС. Можно будет сохранить типовые условия, 20%, 10% и 0%. В этом случае налог будет возможно принимать к вычету. Введут и льготные ставки 5% и 7%, с которыми налоговыми вычетами не воспользуешься. Выбор необходимо отметить при подаче первой декларации по НДС.
Он зависит от прибыли за предыдущий или текущий год:
- 5% – от 60 000 000 руб. до 250 000 000 руб.
- 7% – от 250 000 000 руб. до 450 000 000 руб.
Важно учитывать, что после выбора режима уплаты налога изменить его будет нельзя в течение 12 кварталов подряд (3 года). Исключение – превышение лимита для применения пониженных ставок. Если такое произошло, с 1 числа следующего месяца можно выбрать другой режим расчета. Если компания применяет общую ставку, на пониженную она вправе перейти с любого квартала.
В некоторых ситуациях государство разрешит принятие НДС к вычету даже при уплате всего 5% или 7% налога:
- Отгрузка в счет авансов.
- Возврат авансов с расторжением/изменением условий договора.
- Возврат товара или отказ от него, а также отказ от выполненных работ/услуг.
- Снижение цены отгружаемой продукции, принимаемых работ/услуг.
По полученным авансам НДС будут исчислять по расчетной ставке. Это означает, что при работе на пониженной ставке 5% или 7% организации необходимо использовать размер ставки – 5/105 или 7/107 соответственно. Вот такой налог организации и индивидуальные предприниматели смогут принимать к вычету после начисления с отгрузки.
Что выбрать – стандартную или сниженную ставку НДС
Точно сказать заранее, какая именно ставка по НДС станет выгоднее для бизнеса. По каждой фирме желательно проводить индивидуальные расчеты, с учетом специфики деятельности, доходности и т.д.
Воспользуйтесь нижеприведенным алгоритмом (обобщенный вариант):
- Годовой доход своей компании умножьте на 20%.
- Рассчитайте входной НДС по всем товарам, работам/услугам, полученных от поставщиков, применяющих налоговый режим ОСН (по полученным счетам-фактурам).
- Отнимите значение из пункта 2 от значения из пункта 1. При получении положительного результата вы определили сумму НДС за расчетный год при использовании стандартных налоговых ставок. При отрицательном результате – налог к возмещению при тех же самых условиях работы.
- Теперь умножьте тот же годовой доход на 5% или на 7%, в зависимости от реальной суммы, ее соответствия установленным лимитам.
- Затем сравните значение из пункта 4 с пунктом 3. Если результат меньше, чем исчисленный со стандартными ставками, тогда сниженные ставки компании будут выгоднее. Если нет, то есть смысл остаться на «обычном» НДС.
Приведенный пример актуален для организаций, работающих с УСН «доходы». Если речь идет о режиме «доходы минус расходы», ситуация несколько сложнее. Там стоит взять пару реальных лет и произвести расчеты исходя из фактических, итоговых сумм (с учетом инфляции, изменившейся потребности в регулярно закупаемых товарах, услугах и т.д.).
Как подготовиться к изменениям относительно НДС
Чтобы получить максимальную выгоду от нововведений, компаниям на УСН желательно заранее оценить перспективы превышения порога дохода в 60 000 000 руб. в 2024 или в 2025 году. Если это вот-вот произойдет, значит, необходимо рассчитать суммы налогов по вышеприведенному примеру или по аналогичной формуле.
Обязательные шаги:
Последнее – тема для отдельной статьи. Также рекомендуется проверить/обновить программное обеспечение, чтобы оно позволяло печатать счета-фактуры, учитывать требования по начислению и уплате НДС. Это позволит обойтись без простоев в случае потребности работать с электронными отчетами, документами.
Заключение
Налоговый режим УСН из-за нововведения по обязанности уплачивать НДС отчасти теряет ранее набранную привлекательность. Он, конечно, еще способен минимизировать налогооблагаемую базу, но это уже будет касаться не всех предпринимателей.
Государство понимает, что налоговая реформа не приобретет «признание» у бизнеса. Поэтому есть инициатива объявить амнистию для тех, кто ранее прибегал к дроблению компаний. Просто и сразу же эффективный ультиматум: работайте честно, пусть и с фактическим повышенным налогом, зато вас никто не будет штрафовать.