Срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года – не позднее 25 апреля 2017 года. Все даты уплаты авансов по «упрощенному» налогу вы можете найти в статье «Сроки уплаты УСН в 2017 году». Как правильно рассчитать авансовый платеж в 2017 году? На какие КБК его уплачивать? Ответим на самые важные вопросы, предложим пошаговую инструкцию и приведем образец платежного поручения.
Как рассчитать аванс по УСН за 1 квартал 2017 года
В 2017 году авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчетный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год (налоговый период) нужно рассчитывать на основании сведений о доходах, указанных в разд. I Книги учета доходов и расходов. Приведем пошаговую инструкцию, касающуюся определения суммы авансового платежа за 1 квартал 2017 года.
Шаг 1. Установите суммы, уменьшающие авансовый платеж
Для начала, определите сумму, уменьшающую авансовый платеж по УСН за I квартал 2017 года. В эту сумму включаются платежи, которые были перечислены в течение I квартала 2017 года, а именно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам);
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет организации-работодателя за первые три дня болезни.
Не упустите
В целях уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года принимайте во внимание только суммы, уплаченные в течение I квартала 2017 года. Например, страховые взносы за март, уплаченные в апреле 2017 года, уже не уменьшают авансовый платеж за I квартал 2017 года. Эти взносы вы учтете уже при расчете авансового платежа за полугодие 2017 года. Однако страховые взносы за декабрь 2016 года, уплаченные в январе 2017 года, можно учесть при расчете авансового платежа за I квартал 2017 года.
Шаг 2. Определите максимальную сумму уменьшения
Теперь нужно определить максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал. Для этого потребуется применять формулу (п. 1 ст. 346.20, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Приведем пример.
Предположим, что за 1 квартал 2017 года организация получала доход в общей сумме 1 450 000 рублей. В таком случае, максимальна сумма, на которую можно уменьшить аванс по УСН составит 43 500 рублей (1 450 000 x 6% / 2).
Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж
По итогам 1 квартала 2017 года рассчитайте авансовый платеж по такой формуле (п. п. 3, 3.1, 5 ст. 346.21 НК РФ):
Приведем пример расчета аванса по «упрощенному» налогу за 1 квартал 2017 года. Предположим, что доходы за I квартал – 1 450 000 руб. В этом же квартале уплачены страховые взносы за декабрь, январь и февраль в сумме 89 000 руб., а также выплачены пособия по больничным за счет работодателя в сумме 17 000 руб.
Сумма, уменьшающая авансовый платеж, – 106 000 руб. (89 000 руб. + 17 000 руб.). Она превышает максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% / 2). Следовательно, авансовый платеж к уплате за I квартал составит 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% – 43 500 руб.).
Образец платежного поручения
Платежное поручение на уплату авансового платежа по УСН за I квартал 2017 года формируйте согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Авансовый платеж за 1 квартал 2017 года нужно вносить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена компания по месту ее нахождения. Имеется в виду адресу, по которому организацию зарегистрировали согласно ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
Даже если у организации есть обособленные подразделения, единый налог и авансовые платежи перечисляйте по реквизитам инспекции, в которой зарегистрировано головное отделение (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Если же говорить про ИП, то аванс за 1 квартал 2017 года нужно переводить на реквизиты налоговой инспекции по его месту жительства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Перед вами образец платежного поручения на уплату авансового платежа по УСН с объектом «доходы» за 1 квартал 2017 года, который, при необходимости, вы можете скачать.
Скачать образец платежного поручения на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года в формате Word.
Обратите внимание, что в 2017 году КБК на уплату авансов по УСН не изменились. Действуют такие коды для УСН с объектом налогообложения «доходы»:
- КБК по налогу – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК по пени – 182 1 05 01011 01 2100 110;
- КБК по штрафам – 182 1 05 01011 01 3000 110.