Новые предельные базы по взносам на 2021 год
Согласно постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935, предельная величина базы для расчета страховых взносов в 2021 году и применения соответствующих ставок составляет:
- на обязательное пенсионное страхование – 1 465 000 рублей (на 13,4% больше 2020 г.);
- по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) – 966 000 рублей (на 5,9% больше 2020 г.).
Ставки взносов 2021 по основному тарифу
С 2021 года общие размеры тарифов (когда нет льгот и права на пониженные ставки) не изменились по сравнению с 2020-м годом.
| ВИД ВЗНОСОВ | СТАВКА ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ |
| На обязательное пенсионное страхование (ОПС) в ПФР | 22% – с выплат, не превышающих предельную базу (см. выше)
10% – с выплат сверх базы |
| На обязательное медицинское страхование в ФФОМС | 5,1% – со всех облагаемых выплат |
| На ВНиМ | 2,9% – с выплат, не превышающих предельную базу
1,8% – с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) Выплаты сверх предельной базы не облагаются |
| На травматизм в ФСС (несчастные случаи на производстве и профзаболевания) | От 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности (см. далее) |
Ставки взносов 2021 на травматизм
На 2021 год сохранены действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм в ФСС (Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
| КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА | СТАВКА ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ |
| I | 0,2 |
| II | 0,3 |
| III | 0,4 |
| IV | 0,5 |
| V | 0,6 |
| VI | 0,7 |
| VII | 0,8 |
| VIII | 0,9 |
| IX | 1,0 |
| X | 1,1 |
| XI | 1,2 |
| XII | 1,3 |
| XIII | 1,4 |
| XIV | 1,5 |
| XV | 1,7 |
| XVI | 1,9 |
| XVII | 2,1 |
| XVIII | 2,3 |
| XIX | 2,5 |
| XX | 2,8 |
| XXI | 3,1 |
| XXII | 3,4 |
| XXIII | 3,7 |
| XXIV | 4,1 |
| XXV | 4,5 |
| XXVI | 5,0 |
| XXVII | 5,5 |
| XXVIII | 6,1 |
| XXIX | 6,7 |
| XXX | 7,4 |
| XXXI | 8,1 |
| XXXII | 8,5 |
Также сохранён льготный тариф взносов – 60% от установленного размера – для ИП в отношении выплат сотрудникам – инвалидам 1, 2 и 3 групп (Федеральный закон от 22.12.2020 № 434-ФЗ).
Ставки взносов 2021 по доптарифу
Дополнительные тарифы взносов на ОПС – до 9% – начисляют на выплаты работникам с вредными (тяжелыми, опасными) условиями труда (ст. 428 НК РФ).
Тариф зависит от класса условий труда, установленного спецоценкой. Для самого опасного класса доптариф – 8%, для вредного – от 2 до 7%, для допустимого или оптимального – 0% (п. 3 ст. 428 НК РФ).
| КЛАСС УСЛОВИЙ ТРУДА | ПОДКЛАСС УСЛОВИЙ ТРУДА | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ТАРИФ СТРАХОВОГО ВЗНОСА |
| Опасный | 4 | 8,0% |
| Вредный | 3.4 | 7,0% |
| 3.3 | 6,0% | |
| 3.2 | 4,0% | |
| 3.1 | 2,0% | |
| Допустимый | 2 | 0,0% |
| Оптимальный | 1 | 0,0% |
Если спецоценки не было, то ставка взносов 9% (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях) и 6% (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях).
Ставки взносов 2021 для малого бизнеса
С 01.04.2020 субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в Реестр МСП, платят взносы по пониженным тарифам с выплат работнику, превышающих МРОТ (ст. 5 и 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). То есть, 12 792 рубля.
В 2021 году основные (см. выше) и пониженные тарифы взносов для малого бизнеса остались на уровне 2020 года (новый подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
| ВИД ВЗНОСОВ | СТАВКА ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ |
| На ОПС | 10% |
| На ОМС | 5% |
| На ВНиМ | 0% |
Выплаты, не превышающие МРОТ в месяц, облагают взносами по обычным тарифам.
Выплаты считают по каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Необлагаемые выплаты в расчет не берут.
Ставки взносов 2021 для ИП за себя (без работников)
Согласно Федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ с изменениями в ст. 430 НК РФ, размеры фиксированных страховых взносов для предпринимателей в 2021 году остались на прежнем уровне 2020 года.
Таким образом, на 2021 год страховые взносы для ИП за себя составляют (п. 1 ст. 430 НК РФ):
| ВИД ВЗНОСОВ | РАЗМЕР ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ |
| На обязательное пенсионное страхование | 32 448 рублей |
| На обязательное медицинское страхование | 8426 рублей |
| Дополнительный на ОПС | 1% от доходов более 300 000 руб. |
Льготные ставки взносов 2021 для IT-компаний
Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ о так называемом налоговом маневре в IT-отрасли внёс изменения в НК РФ для компаний, ведущих деятельность в области информационных технологий, а также занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.В частности, он бессрочно установил пониженный тариф по страховым взносам для таких фирм – совокупно по всем видам взносов это теперь не 14%, а 7,6% (новая ред. ст. 427 НК РФ). Из них в рамках предельных величин базы:
| ВИД ВЗНОСОВ | СТАВКА ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ |
| На обязательное пенсионное страхование | 6,0% |
| На обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству | 1,5% – независимо каким физлицам идут выплаты |
| На обязательное медицинское страхование | 0,1% |
Условия применения пониженных тарифов взносов с 2021 года таковы:
- госаккредитация или включение в реестр;
- доля доходов от IT-операций – не менее 90% от общего объема (нужно считать за отчетный период январь-сентябрь 2020);
- среднесписочная численность – не менее 7 человек.
Подробнее обо всём этом см. «Какие изменения по налогам и страховым взносам для IT-компаний с 2021 года (налоговый манёвр)».
Особые категории страхователей
Есть и другие категории страхователей, которые имеют право на пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году в отношении выплат физлицам (п. 1 ст. 427 НК РФ). Их применяют в пределах установленной предельной величины базы. Например, это НКО, благотворители, резиденты «Сколково», участники свободных экономических зон (СЭЗ) или территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).
Страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам, только если соблюдаются условия, установленные в п. 4-12 ст. 427 НК РФ.
Таблицу со ставками взносов в 2021 году для отдельных категорий страхователей можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.