Всегда важно помнить, что отличие ГПХ от трудового договора имеет не только теоретическое, но и практическое значение. С учётом свежей судебной практики разъясняем, когда есть риск признания договора ГПХ трудовым и какие возможны негативные последствия.
Известная схема ухода от страховых взносов
В действующем законодательстве чёткая разница ГПХ и трудового договора не проведена, поэтому многие компании и ИП продолжают активно использовать эту недосказанность, чтобы не платить страховые взносы. Хотя судебная практика активно противостоит этому.
По закону взносы на временную нетрудоспособность и материнство с выплат по гражданско-правовым договорам отчислять не надо. А страховые взносы в ФСС на травматизм начисляют, когда это прямо прописано договором подряда или оказания услуг (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ <Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний>).
Также см. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году».
Переквалификация, когда договор ГПХ вместо трудового
Проверяющие (налоговая, ФСС) могут признать договор ГПХ трудовым контрактом. А значит, одним из первых последствий будет доначисление страховых взносов по причине неправомерного невключения в базу для их начисления сумм выплат по заключенным с физическими лицами (внештатниками) договорам гражданско-правового толка на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ).
Как было сказано, довольно часто можно встретить признание договора ГПХ трудовым в судебной практике. Например, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 мая 2018 года № Ф07-4091/2018 по делу № А26-11182/2016.
Обычно, если ГПХ признали трудовым, вышестоящие судебные инстанции выносят решения в пользу проверяющих и доначисления страховых взносов.
Также если договор ГПХ признан трудовым, этим заинтересуется не только налоговая, но и трудовая инспекция. А возможно – и ФСС.
Основная разница между ГПХ и трудовым договором
По практике признание договора ГПХ трудовым договором происходит при одновременном наличии следующих признаков:
- договоры ГПХ имеют систематический характер (т. е. не разовые);
- предусматривают выполнение лично определённой трудовой функции (набора функций) – то есть определенной деятельности или действий, а не разового задания заказчика;
- договорами не определен конкретный объем работ;
- оплата не зависит от объема выполненной работы;
- отношения сторон фактически являются трудовыми.
Ещё признаки заключения ГПХ вместо трудового
Учтите, что переквалификация договора ГПХ в трудовой договор возможна даже при соблюдении всех формальностей – заключении договоров возмездного оказания услуг по типовой форме с оформлением актов и отчетов об оказанных услугах.
Чтобы переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор, для проверяющих и суда не имеет значения как вы назвали соглашение с внештатником. Важна правовая природа этих документов. Если люди подлежат обязательному социальному страхованию, то от этого сложно отвертеться.
Вот чем отличается договор ГПХ от трудового договора ещё, если говорить более конкретно:
- договоры ГПХ заключаются систематически с одними и теми же физлицами на долгий срок;
- с некоторыми исполнителями договоры заключены не один раз на одинаковых условиях;
- исполнители, оказывающие услуги по договорам, закреплены за конкретным структурным подразделением;
- работник фактически подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
- для выполнения обязанностей по договору работникам предоставлены материалы (информация), необходимые для оказания услуг;
- на период оказания услуг предоставлено оборудованное рабочее место.
Отметим, что различия договора ГПХ и трудового договора кроются не только в формулировках, которые они содержат, но и как стороны их исполняют.