Срок подачи уведомлений по ЕНП в 2023 году

По каким платежам формировать уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.

В какой срок направлять уведомление?

Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Для платежек, которые можно подавать в 2023 году вместо уведомлений, срок подачи такой же. Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий день, подать уведомление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Обратите внимание

Для уведомления о начислениях по НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, установлено два срока сдачи, так как уведомления за декабрь подают дважды. С выплат за период с 1 января по 22 декабря уведомление нужно подать не позднее 25-го числа каждого месяца уплаты НДФЛ, в том числе в декабре. Кроме того с выплат за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Такой порядок установлен в пункте 9 статьи 58 НК.

Таблица: сроки подачи уведомлений по ЕНП-2023

Срок сдачи	Какие платежи отражать в уведомлении
25.01.2023	НДФЛ, удержанный в период 01.01–22.01
27.02.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.01–22.02
	Страховые взносы за январь
	Налог на имущество организаций за 2022 год
	Транспортный налог за 2022 год
	Земельный налог за 2022 год
27.03.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.02–22.03
	Страховые взносы за февраль
25.04.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.03–22.04
	Авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал
	Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал
	Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал
	Авансовый платеж по земельному налогу за I квартал
25.05.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.04–22.05
	Страховые взносы за апрель
26.06.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.05–22.06
	Страховые взносы за май
25.07.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.06–22.07
	Авансовый платеж по налогу на УСН за полугодие
	Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие
	Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие (II квартал)
	Авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал
	Авансовый платеж по земельному налогу за II квартал
25.08.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.07–22.08
	Страховые взносы за июль
25.09.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.08–22.09
	Страховые взносы за август
25.10.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.09–22.10
	Авансовый платеж по налогу на УСН за 9 месяцев
	Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 месяцев (III квартал)
	Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал
	Авансовый платеж по земельному налогу за III квартал
27.11.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.10–22.11
	Страховые взносы за октябрь
25.12.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.11–22.12
	Страховые взносы за ноябрь
29.12.2023	НДФЛ, удержанный в период 23.12–31.12

 Штрафы за нарушение сроков

В НК прямо нет наказания за то, что организация или ИП не представили вовремя уведомление о сумме исчисленных налогов и взносов для зачета ЕНП или платежку вместо уведомления. По мнению ФНС, за непредставленное уведомление и за нарушение срока уведомления налогоплательщика можно оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, информация ФНС от 30.12.2022). Штраф по статьям 122 и 123 НК за несвоевременную подачу уведомления не грозит.

Однако от срока подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).