«Бухгуру»

Оценка налоговых расходов: методы и источники

Actual for 21.07.2018

Для государства оценка налоговых расходов крайне важна. Ведь это различные налоговые послабления (льготы, освобождения, нулевые ставки), которые Россия предоставляет на своей территории населению и организациям. От правильности оценки этих затрат зависят выводы, которые сделают высокопоставленные чиновники. В том числе о том, какой должна быть налоговая система России в будущем.

Какие применяют методы оценки

В международной практике принято выделять 3 метода оценки эффективности налоговых льгот и налоговых расходов в целом (отметим, что речь идёт именно о количественной оценке налоговых расходов):

  1. Метод упущенных доходов – оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы.
  2. Метод восстановленных доходов – оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы.
  3. Метод эквивалентных расходов – оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от второго метода, если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).

На 2018 год стоимостной объем налоговых расходов Россия оценивает на основе метода упущенных доходов (№ 1). Дело в том, что он получил наиболее широкое признание и распространение в мировой практике за его бОльшую надежность (согласно проекту Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

Откуда берут данные

По методу упущенных доходов оценку налоговых расходов производят преимущественно на основе данных из форм статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам. В частности, это формы:

Здесь есть свои минусы: учет, сбор и представление информации о потерях доходов бюджетов РФ в результате действия льгот и освобождений совсем не входит в число основных целей данной статистической отчетности в налоговую. Поэтому эти формы не содержат полной информации по всем положениям налогового законодательства, предусматривающим предоставление различных налоговых льгот и освобождений.

Кроме того, таможенное законодательство на 2018 год вообще не предполагает наличие официальной отчетности.

В итоге, для стоимостной оценки налоговых расходов Правительство РФ использует также:

Для более объективной оценки налоговых расходов берут действующее налоговое, таможенное и бюджетное законодательство, но без учета будущих изменений. Их берут во внимание только после принятия соответствующих решений.

Что оценивают

Охват оценки налоговых расходов включает следующие налоги и сборы, льготы и преференции, которые установлены федеральным законодательством:

Также см. «Федеральные налоги и сборы в 2018 году: перечень».

 

Exit mobile version