Обязательства по оплате налогов в бюджеты разных уровней возложены на все категории юридических и физических лиц. Налоговый кодекс России раскрывает понятие «налогоплательщики», виды, права и обязанности их тоже приводит. Если рассматривать деятельность предприятий, то статус налогоплательщика может быть присвоен как российской компании, так и фирме с иностранным капиталом. Для граждан предусмотрено две категории – ИП и лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью в этом статусе.
Основные группы
В зависимости от принадлежности к определенной категории налогоплательщиков контролирующие органы предъявляют конкретный набор требований к хозяйствующему субъекту.
В качестве классификационных признаков могут использовать направления деятельности. В рамках этого аспекта выделяют несколько групп.
Вот примеры специфических типов плательщиков налогов:
| № | Группа | Пояснение |
| 1 | Предприятия и ИП, занятые добычей природных ресурсов для их последующей реализации | Особенность этих видов налогоплательщиков в том, что они дополнительно к базовому набору налоговых обязательств должны рассчитывать и перечислять в бюджет НДПИ. |
| 2 | Участники игорного бизнеса | Их деятельность предполагает проведение на регулярной основе платежей по налогу на игорный бизнес |
| 3 | Обособленно выделяют льготные категории предприятий, ИП и граждан | Они освобождены полностью или частично от отдельных типов обязательств перед бюджетом.
Все виды налогоплательщиков в РФ, являющихся льготниками, характеризует ст. 56 НК РФ. |
Особенности правового статуса
В статье 21 НК РФ обозначен спектр прав, которыми наделены разные группы налогоплательщиков. Так:
- каждый гражданин и юридическое лицо может воспользоваться бесплатной консультационной поддержкой контролирующих органов;
- субъекты предпринимательства могут обратиться за разъяснениями спорных вопросов при составлении отчетности.
Отметим, что запросы о предоставлении справочных материалов можно адресовывать не только налоговикам, но и Минфину, органам власти муниципальных образований, регионов.
Также см. «Информационно-разъяснительная работа ФНС России».
Независимо от признака, по которому произведена классификация налогоплательщиков, у юридических и физических лиц сохранено право применять налоговые вычеты и льготы.
При необходимости плательщик налогов может инициировать пролонгацию периода погашения обязательств перед бюджетом.
Если налогоплательщиком была допущена ошибка при зачислении средств в доход бюджета, приведшая к переплате, можно произвести сверку с налоговой инспекцией. На следующем этапе идут следующие шаги:
- зачет обязательств;
- возврат излишне перечисленных денег.
Также см. «Как сделать сверку с налоговой через Интернет».
При обращении в ИФНС налогоплательщик вправе:
- лично встречаться с налоговыми инспекторами, другими должностными лицами этой госструктуры;
- делегировать эти свои полномочия третьим лицам.
Если налоговики проводят выездную проверку, плательщик может присутствовать на любом этапе проверочных мероприятий. После завершения мониторинга субъект хозяйствования получает акт. При желании можно запросить заверенную копию итогового документа.
Также см. «Что такое выездная налоговая проверка».
В ситуациях, когда плательщик налогов считает претензии работников органов ФНС необоснованными, несогласие можно проявить в виде игнорирования требований инспектора. Если мирно спор урегулировать не удается, проблему решают в судебном порядке.
Каждый человек и все группы юридических лиц вправе обжаловать нелегитимные решения и действия контролирующих органов. В том числе, при нарушении принципа неразглашения налоговой тайны.
Также см. «Законность использования доказательств, полученных налоговой после окончания проверки».
Налоговый кодекс РФ в статье 23 оговаривает, какие есть обязательства у налогоплательщиков. Это:
- своевременная оплата налогов;
- постановка на учет в налоговом органе в качестве субъекта деятельности;
- формирование и сдача налоговых отчетов;
- реагировать на запросы налоговиков, при необходимости предъявлять им письменные подтверждения своей правоты, давать пояснения;
- обеспечить сохранность бухгалтерской и налоговой документации на протяжении периода длительностью от 4-х лет.
Также см. «Главный бухгалтер: обязанности для резюме».