В нашей консультации – полный перечень самых типичных и распространённых нарушений на 2017 год, которые допускают плательщики на патентной системе налогообложения.
Особенности спецрежима
Основные вопросы, связанные с правовым регулированием патентного спецрежима, оговорены в главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Традиционно считается, что это один из самых простых, понятных и удобных налогов. Как в отношении его перечисления в казну, так и применения. Между тем предприниматели продолжают допускать нарушения на патенте.
Недавно ФНС России проанализировала итоги проверочных мероприятий ИП на патентной налоговой системе за 2014 – 2016 год включительно. В итоге ведомство выделило 4 самых популярных среди ИП на патенте нарушения.
Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».
| Норма Налогового кодекса РФ, которая нарушена | Суть нарушения |
| Подп. 3 п. 6 ст. 346.45 | Потеря права на применение патентной системы обложения из-за несоблюдения сроков уплаты налога |
| П. 2 ст. 346.25 П. 2 ст. 346.43 | Несоответствие деятельности, которую фактически ведёт плательщик, виду деятельности, на который выдан патент. В итоге имеет место незаконное применение данного спецрежима. |
| П. 8 ст. 346.45 | Непредставление в налоговую инспекцию заявления: · об утрате права на применение патентной системы налогообложения; · или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентный спецрежим. Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня: · утраты права на применение ПСН; · прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся патент. |
| П. 1 ст. 346.28 | Необоснованный переход на патентный спецрежим коммерсантами, которые переходят на него в течение года с единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности |
Также см. «Самые распространённые нарушения на ЕНВД: актуальные данные 2017 года».
Патентная система + УСН
Предприниматели очень часто путаются в нюансах совмещения ПСН с другими налоговыми режимами и системами. В частности когда имеет место соприкосновение УСН и патентного режима.
ПРИМЕР
ИП применяет УСН с объектом «доходы» и ПСН в отношении операций по сдаче в аренду недвижимости.
Все опасения развевает п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 2 от 2017 года (утв. Президиумом ВС РФ 26.04.2017). В качестве примера суд приводит своё определение от 20 января 2017 года № 301-КГ16-16143 по делу № А38-7494/2015.
Его суть в том, что утрата права на применение ПСН не приводит к одновременной потере им права:
- На применение УСН.
- На изменение порядка исчисления налога по упрощенной системе.
УСН в случае ее применения предпринимателем является общей по отношению к патентной системе, в рамках которой происходит налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности плательщика.
Загвоздка была ещё и в том, что в п. 6 ст. 346.45 НК РФ было юридическое противоречие. Но Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ внёс соответствующие изменения в НК РФ и тем самым ликвидировал его.
Также см. «Где действует патентная система налогообложения: регионы 2017 года».