Какие изменения в 3-НДФЛ с 2022 года
Новую форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ с КНД 1151020, а также соответствующим образом обновил порядок ее заполнения и электронный формат сдачи приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. Он вступает в силу с 1 января 2022 года.
Подготовка и утверждение ФНС нового бланка декларации о доходах и вычетах 3-НДФЛ с 2022 года (КНД 1151020) связано с изменениями в Налоговый кодекс РФ в части уплаты подоходного налога.
А именно, новая форма 3-НДФЛ с 2022 года позволяет отражать повышенную налоговую ставку НДФЛ 15% по доходам физических лиц свыше 5 млн рублей. Она действует для декларирования доходов, полученных в 2021 году и далее.
Например, в разд. 2 добавили строки:
- 061 – для базы по ставке 13%;
- 062 – для базы по ставке 15%;
- 063 – для базы по иным ставкам;
- 081 – для налога по ставке 15%.
Подробнее об этом см. «Закон о повышенной ставке НДФЛ на большие доходы с 2021 года: обзор и комментарии».
В обновленном с 2022 разд. 2 формы 3-НДФЛ указывают теперь сведения в разрезе вида доходов, а не ставок. Поэтому листов в этом разделе может быть несколько – зависит от вида дохода.
Отметим, что до 2022 года в 3-НДФЛ было две таблицы с кодами видов доходов – от источников в России и за ее пределами. Для новой формы 3-НДФЛ с 2022 года все коды собрали в одну таблицу. Их стало 25.
Также см. «Новый состав кодов доходов и вычетов по НДФЛ с 09.11.2021».
Также обновлённая форма 3-НДФЛ учитывает, что с 1 января 2021 года у налогоплательщиков есть возможность получать инвестиционный и имущественный налоговые вычеты в упрощенном порядке.
Подробнее об этом см. «С 21.05.2021 стало проще получить налоговые вычеты: условия и детали».
Прибыль контролируемых инофирм (КИК) с 2022 года отражают в общих строках для доходов, а не отдельно.
Также в Приложении к разд. 1 больше не надо указывать код налогового или расчетного периода.
В Приложении 1 «Доходы от источников в РФ» поля для налоговой ставки и кода вида дохода поменяли местами.
В обновленном Приложении 2 нужно указывать два кода страны:
- код страны источника выплаты;
- код страны ее зачисления.
Доход, не облагаемый НДФЛ, в Приложении 2 отражают по-новому: для этого отдельные стр. 071 – 073 объединили в одну с указанием кода вида освобождения.
Кроме того, ФНС уточнила: стр. 020 «Налоговая ставка» Приложения 1 заполняют, если указали код вида доходов 25 (иные доходы, облагаемые по иным ставкам). Аналогичное уточнение сделано для стр. 041 «Налоговая ставка» Приложения 2 «Доходы от источников за пределами РФ».
Вот еще несколько изменений и новшеств в форме 3-НДФЛ с 2022 года:
- традиционно изменили штрихкоды;
- с титульного листа убрали поля для указания, кто выдал подтверждающий личность документ, а также о дате его выдачи и месте рождения;
- расчет к Приложению 3 включили в само это приложение (поля в расчете авансовых платежей не тронули);
- из Приложения 3 убрали поле для указания основного кода ОКВЭД;
- в Приложении 7 теперь только два кода номера объекта: 1 – кадастровый номер, 2 – номер отсутствует (если номера нет, то стр. 032 «Номер объекта» не заполняют);
- в Приложении 7 – новые строки 2.3.1 и 2.4.1 для налогового вычета в упрощенном порядке;
- в расчете к Приложению 5 – новые строки для инвестиционного вычета.
Но в итоге общая структура новой формы налоговой декларации 3-НДФЛ с 2022 года в целом осталась прежней. Она также дополнена в части введения единых кодов видов доходов в зависимости от применяемой ставки и налоговой базы по НДФЛ.
С какого периода заполнять новый бланк 3-НДФЛ
Согласно приказу ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903, новые форма и формат декларации 3-НДФЛ вступают в силу с 1 января 2022 года. При этом их нужно применять уже при декларировании доходов за период 2021 года.
Отметим, что действующая до 01.01.2022 форма декларации 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 и применяется с отчетности за 2020 год. С указанной даты он утрачивает силу.