В поле 107 платежных поручений по НДФЛ нужно опираться на месяц, в котором возник доход. Такой вывод сделан в Письме ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028.
Напомним, что уплачивая НДФЛ, допустим, с больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ», где:
- ХХ – месяц, когда работникам перечислены отпускные/пособия, НДФЛ с которых перечисляется в бюджет;
- ХХХХ – отчетный год.
То есть, при уплате НДФЛ с отпускных, выплаченных, например, в октябре, в поле 107 платежного поручения должен указать «МС.10.2016». Если в октябре 2016 года бухгалтер перечисляет НДФЛ с зарплаты за сентябрь, то в поле 107 нужно указать «МС.09.2016». Указывать конкретную дату уплаты налога не следует. Подобный спорный вопрос мы подробно рассматривали в статье «Заполняем поле 107 в платежном поручении в 2016 году для уплаты НДФЛ».
В связи с появлением Письма ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028 можно точно сказать – при заполнении поля 107 платежки по НДФЛ нужно опираться на месяц возникновения дохода. Получается, что наша позиция, изложенная в вышеуказанной статье, была на 100 % верной. По текущим платежам по НДФЛ в поле 107 пишите не крайний срок уплаты НДФЛ, а именно месяц, за который его перечисляете.
Число платежек на перечисление НДФЛ с разным значением поля 107 у вас должно равняться количеству периодов, на которые попадают даты получения доходов, выплаченных в один день. Даты получения дохода определяются по статье 223 НК РФ.