Ставки по земельному налогу устанавливают нормативные акты представительных органов муниципальных образований или в городах федерального значения – их законы. По общему правилу они не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или приобретенных для жилищного строительства.
При этом предельный размер налоговой ставки не зависит от того, в чьей собственности находится такой земельный участок.
Подтвердить размещение объектов жилфонда на налогооблагаемом земельном участке можно с помощью:
- сведений Единого госреестра недвижимости;
- документов, подтверждающих государственный учет и/или техническую инвентаризацию ранее учтенных объектов недвижимости и т. п.
К исключениям из правила о предельной налоговой ставке, не превышающей 0,3%, относятся:
- части участка, приходящиеся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ;
- участки, не занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенные (предоставленные) для ИЖС, которые используются в предпринимательской деятельности.
Так, для земельных участков под ИЖС, используемых в предпринимательстве, где нет жилфонда и инфраструктуры ЖКХ, предельная ставка не может превышать 1,5% – как для «прочих земельных участков». При этом о коммерческом характере землепользования может свидетельствовать:
- принадлежность участков коммерческой организации, не ведущей жилищное строительство, чьим основным видом деятельности является продажа недвижимости;
- возможное наличие на такой территории вспомогательной инфраструктуры – дорог, ограждений, проведение электричества, коммуникаций и т. п. – подтверждающее землепользование для извлечения прибыли от возмездной реализации незастроенных участков;
- факты систематической продажи указанных участков.
Соответствующие разъяснения ФНС дала в письме от 20.05.2022 № БС-4-21/6105.
Использованы материалы: сайт ФНС.