Особенности НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2023 году

Также см. “Срок выплаты зарплаты за декабрь 2023 года“. 

Налоговая ставка по НДФЛ

Ставка НДФЛ зависит от статуса плательщика. Согласно действующим законодательным нормам резидентом РФ считается лицо, которое более 183 дней в течение года находиться в стране. В других ситуациях лицо признается нерезидентом.

Стандартная ставка налога для резидентов составляет 13%. Нерезиденты уплачивают налог по большой ставке – 30% в соответствии со ст. 207 НК.

С 01.01.2021 на территории РФ для граждан согласно № 372-ФЗ от 23.11.2020 действуют две основные налоговые ставки по налогу на доход ФЛ – 13% и 15%. Ставка 13% используется относительно доходов ФЛ (налоговой базы), которая не превышает 5 млн рублей нарастающим итогом за календарный год (налоговый период).

Если налоговая база за период нарастающим итогом превысит 5 млн рублей, то ставка налога составит 15%. Другими словами, максимальная сумма налога на доход, которая может быть удержана с заработка, составляет 650 тыс. рублей (5 млн. р. Х 13%). Далее относительно дохода гражданина используется ставка 15%.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы за декабрь 2023 года

ВАЖНО

Если зарплата за декабрь 2023 была выдана до новогодних праздников, например, 29.12.2023, то НДФЛ рассчитывается по стандартным правилам, как и с 1 января 2023 года.

С заработка работника-резидента налог считается нарастающим итогом с начала 2023 года по ставке 13%, с размера дохода более 5 млн руб. – 15%.

Ставки НДФЛ 13% и 15% используется к каждой базе налога по отдельности согласно п. 2.1 статьи 210 НК. При определении налоговой базы учитываются все доходы сотрудников, а не только зарплата.

Когда уплатить НДФЛ с дохода за декабрь 2023

Если зарплата за декабрь персоналу была выдана в декабре, то налог с нее удерживается и перечисляется в установленном в 2023 году порядке:

• в день выдачи заработка удерживается НДФЛ. Дата получения зарплаты соответствует дню фактического перечисления, выплаты;
• с учетом дня выдачи заработной платы перечисляется суммы налога. Если выдача была осуществлена с 23.12.2023 по 31.12.2023, то сдается уведомление по НДФЛ и производится оплата до 29.12.2023 (это последний рабочий день в году). Если зарплата была выдана сотрудникам раньше: до 22 декабря, то НДФЛ перечисляется на ЕНС до 28.12.2023. При этом уведомления предоставляются, как и прежде с начала 2023: одно обязательное – до 25.12.2023 или два (обязательное и промежуточное) – до 12.12.2023 и до 25.12.2023.

Также см. “Сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов с зарплаты за декабрь 2023 года: таблица“. 

При переводе заработка в январе НДФЛ удерживается по старым правилам, но уплата суммы налога должна осуществляться с учетом новых требований законодательства. С 01.01.2024 в общем случае сбор перечисляется два раза в месяц.

ПРИМЕР

Если зарплата была произведена с 01.01.2024 по 22.01.2024, то НДФЛ переводится до 29.01.2024 (28.01.2024 – воскресенье). При выплате денежных средств с 23.01.2024 до 31.01.2024 сумма сбора перечисляется до 05.02.2024 включительно.

Как включить зарплату за декабрь 2023 в 6-НДФЛ

Если декабрьская зарплата была выдана сотрудникам в декабре 2023, то она учитывается в 6-НДФЛ за 2023 год. Выплата отражается в I и II разделах. При составлении расчета за 2023 год дополнительно обязательно заполняется справка о доходах ФЛ и налоговых суммах.

В I разделе отражается сумма НДФЛ, который подлежит перечислению с 23.09.2023 по 31.12.2023 и возвращенный налог в четвертом квартале. НДФЛ, который удержан с декабрьского заработка, включается в графу 020. В этом поле отображается общий налог на доход по всем сотрудникам предприятия, который требуется перечислить с октября по декабрь.

С учетом дня выдачи заработной платы налоговая сумма включается в графу 021, 022, 023 или 024 (поле, в котором указывается налог, удержанный с декабрьской зарплаты в декабре). В графах отражаются цифры с разбивкой по периодам оплаты в четвертом квартале. В графе 024 прописывается сумма налога за период с 23.12.2023 по 31.12.2023 со сроком оплаты 29.12.2023.

В II разделе отражаются доходы, вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ за промежуток с 01.01.2023 по 31.12.2023 нарастающим итогом.  Заработок и налог с него за декабрь включается в графы 110, 112, 115, 140, 142, 160.

ВАЖНО

Если зарплата, которая была начислена за декабрь, была по факту выдана, перечислена в январе 2024, то она учитывается в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 год. Расчет в 2024 году будет подаваться по новой форме. 

Таблица: декабрьская зарплата 2023 в 6-НДФЛ

Условия	Срок сдачи 6-НДФЛ	Порядок действий
Зарплату выплатили и удержали с нее НДФЛ:
с 23 ноября по 22 декабря	26 февраля	Зарплату, которую выплатили в декабре, и НДФЛ с нее отражают в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год и справке о доходах к расчету за 2023 год
с 23 по 29 декабря
с 1 по 22 января	25 апреля	Зарплату, которую выплатили в январе, и НДФЛ с нее отражают в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года и справке о доходах к расчету за 2024 год)

НДФЛ с премий за 2023 год

Премии, бонусы и другие стимулирующие труд денежные вознаграждения к новогодним праздникам, по итогам квартала, полугодия или года относятся к оплате труда. По этой причине для расчета, отражения в отчетах и уплаты НДФЛ используются такие же правила, как и для зарплаты.

Можно ли выдать зарплату в декабре?

Ответ на вопрос зависит от сроков выдачи зарплаты, которые приняты на предприятии. Если в компании дни выплаты приходятся на 31.12.2023 или новогодние каникулы, то выдавать зарплату требуется 29.12.2023 (в пятницу).

ВНИМАНИЕ

Если руководство предприятия пренебрежет этим требованием, то на него могут наложить штрафные санкции. В такой ситуации между днем выдачи зарплаты за декабрь и авансом за январь перерыв составит более 15 дней, но это не будет нарушением законодательных норм.

Если на предприятии срок выдачи денежного вознаграждения приходится на период с 9 по 15 число, то расплатившись с сотрудниками раньше срока работодатель нарушит положение о 15-дневном промежутке между выдачей 1-ой и 2-ой частями зарплаты.