С 2021 года несколько изменились ставки уплаты подоходного налога с физических лиц. В данном материале мы обобщили всю информацию, в т. ч. по новым ставкам, в таблицах с изменениями ставки НДФЛ в 2021 году (с учетом новой ставки 15 процентов).
Основные ставки по НДФЛ в 2021 году
Для налоговых резидентов РФ
- 13% – зарплата и другие доходы, кроме облагаемых по ставкам 15% и 35%;
- 15% – зарплата и другие доходы в части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. в год, кроме облагаемых по ставке 35% или указанных в п. 1.1 ст. 224 НК РФ;
- 35% – выигрыши, призы и материальная выгода.
Для нерезидентов РФ
- 13% – зарплата не больше 5 млн руб. в год иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище (письма Минфина от 25.08.2020 № 03-04-06/74275, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543);
- 15% – зарплата в части, превышающей 5 млн руб. в год, иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище;
- 30% – другие доходы нерезидентов.
Дивиденды резидентов не больше 5 млн руб. в год облагайте по ставке 13%, а в части превышения – по 15%. У нерезидентов по ставке 15% облагайте всю сумму.
Примеры расчета НДФЛ в 2021 году есть в системе Консультант Плюс
НДФЛ с процентов по вкладам и доходам от облигаций с 2021 года
С 2021 года облагаются НДФЛ по ставке 13% проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн рублей. Причём в целом по разным счетам и банкам. ФНС сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.
Также с 2021 года отменены все налоговые льготы по доходам от облигаций: теперь НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов (дисконт), а также с процентов по государственным ценным бумагам.
Подробная таблица со ставками НДФЛ в 2021 году
| РАЗМЕР СТАВКИ НДФЛ 2021 | ВИД ДОХОДА ФИЗЛИЦА |
Доходы резидентов РФ |
|
13% |
Любые доходы резидентов, за исключением перечисленных ниже |
35% |
Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождён от налога. |
| Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2-х случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически – материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.
НДФЛ облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
Материальная выгода по льготному кредиту под 2% для пострадавших отраслей в связи с коронавирусом не облагается НДФЛ. |
|
| Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом его членам (ассоциированным членам).
НДФЛ облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы. Освобождены от НДФЛ доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
|
|
9% |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
| Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. | |
30% |
Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются\\ лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ. |
Доходы нерезидентов РФ |
|
30% |
Любые доходы нерезидентов, за исключением перечисленных ниже |
5% |
Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК). При условии, что:
|
15% |
Дивиденды от российских организаций |
13% |
Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами |
| Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. | |
| Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом России | |
| Доходы от трудовой деятельности участников государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию | |
| Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище | |
| Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся на территории России | |
30% |
Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачивают лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ. |