Сроки подачи уведомления по ЕНС
С введением единого счета налогоплательщиков изменились сроки уплаты налогов и подачи отчетности. Привязка по уплате была сделана к 28 числу, по декларациям – к 25 числу. Но с НДФЛ ситуация менялась в течение года. В частности, в четвертом квартале 2023 года экспериментально был введен новый порядок подачи уведомлений по НДФЛ: введено второе, промежуточное. На этот период оно было добровольным, с января 2024 оно стало обязательным и ограничено новым сроком.
Нововведения появились благодаря многочисленным запросам работодателей. Они писали о неудобствах, которые причинил им новый порядок уплаты НДФЛ. Поэтому в четвертом квартале 2023 года законодатели провели «генеральную репетицию» по изменению правил предоставления уведомлений и списания средств в счет уплаты НДФЛ с единого налогового счета.
Вместе с этим изменились правила и для налоговиков. Срок списания средств с ЕНС для НДФЛ выделен особо. Деньги списываются на следующий день после получения уведомления.
В январе уведомление будет составлено таким образом:
Подробнее см. “Уведомление по ЕНП в январе 2024 года“.
Когда и как оплачивать НДФЛ
Срок оплаты налога на доходы физических лиц также изменился. В 2024 году предусмотрено две даты:
- 28 число текущего месяца
- 5 число следующего за выплатой месяца.
Средства на уплату НДФЛ перечисляются на единый налоговый счет. В платежном поручении указываются:
- Название, ИНН – для всех работодателей, КПП – для плательщиков – юридических лиц
- Реквизиты банковского счета
- Получатель – Казначейство России
- Банковские реквизиты получателя
- Вид оплаты – 01
- Очередность платежа – 5
- КБК.
В назначении платежа прописывается «Единый налоговый платеж».
Образец заполнения платежного поручения на ЕНС в счет уплаты НДФЛ:
Платежка может быть сформирована и отправлена в банк в любое число месяца. Важно, чтобы к моменту наступления срока уплаты на счете налогоплательщика было достаточно средств для исполнения обязанности перед бюджетом.
При расчете суммы нужно учитывать, что с ЕНС могут списываться другие суммы. Очередность списания денег с ЕНС поменялась в пользу НДФЛ с 29 мая 2023 года и стала выглядеть так:
Налоговики на следующий день после получения уведомления по НДФЛ списывают сумму, указанную в нем, в отношении НДФЛ, не дожидаясь последнего срока наступления платежа.
Также см. “Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году: таблица“.
Налоговые вычеты по НДФЛ
В отношении детских вычетов положение вещей не поменялось. За первого и второго ребенка положен вычет в размере 1 400 руб. в месяц, начиная с третьего – 3 000 руб., за ребенка-инвалида (1 и 2 группа)– 12 000 руб. – родителям, 6 000 руб. – опекунам.
Внимание! С 2024 года изменился размер социальных выплат: Повышение размера вычетов мотивирует граждан на оздоровление и учебу.
Новшества в декларировании вычетов
Сотрудники компании по-прежнему вправе получить вычет у работодателя и через налоговый орган.
В случае обращения к работодателю НДФЛ не будет удерживаться до погашения суммы вычета. Потребуется предоставить налоговое уведомление о законности предоставления вычета. Получить его можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Нужно зайти «Каталог обращений» и заполнить заявление.
Если налогоплательщик желает получить деньги «кучкой», то может запросить вычет через ФНС. Алгоритм:
- Регистрация на сайте ФНС
- Получение электронной подписи
- Заполнение декларации 3-НДФЛ
- Сканирование или ксерокопирование документов на вычет.
Далее нужно подписать и передать декларацию в налоговый орган: лично или через кабинет на сайте ФНС,
В 2024 году можно получить вычет в упрощенном порядке на медицинские и образовательные услуги. Для этого компания/ИП, предоставившее услуги, должно подать сведения в налоговый орган. ФНС разместит информацию в личном кабинете налогоплательщика.
Налогообложение зарубежных «удаленщиков»
В последнее время, особенно, после пандемии, стала популярной удаленная работа. В 2024 году, «удаленщики», заключившие договор с российской компанией или иностранным представительством (филиалом), зарегистрированными в России, уплачивают налог на доход в следующем порядке:
- 13%, если доходы за год менее 5 млн
- 15%, если доходы за год превысили 5 млн
Ставка налога не отличается от статуса получателя дохода: резидент или нерезидент.
Изменится ли что-то по командировкам и компенсациям?
Удаленные работники используют собственное оборудование для работы. Работодатель вправе возместить расходы на него. Необлагаемой суммой признается 35 руб. в сутки.
Это порядок предусмотрен, если сотрудник не предоставляет документы. В трудовом договоре может быть предусмотрен иной вариант.
Сотрудники, деятельность которых связана со служебными поездками, получают суточные. Размер по России для освобождения от НДФЛ ограничен 700 руб., в заграничные командировки – 2 500 руб. В этом отношении ничего в 2024 году не изменилось.
Материальная помощь для студентов
Здесь в 2024 году произошли изменения в пользу налогоплательщика. До 2024 года необлагаемой оставалась только выплата матпомощи в размере до 4 тыс. рублей. С этого года студенты будут освобождены от уплаты налога со всей суммы.
Внимание!
До 2024 года действовало временное освобождение от НДФЛ доходов от материальной выгоды. С 2024 года оно перестало применяться. Те, кто получит мат. выгоду в 2024 году, будут обязаны уплатить со всей суммы НДФЛ.
В отношении отчетности с 1 квартала в форму 6-НДФЛ снесены изменения. Их нужно учесть, сдавая отчет за 1 квартал.
Коротко о главном
- В январе 2024 года бухгалтерам и предпринимателям нужно ознакомится с изменениями, внесенными в НК в отношении НДФЛ.
- Изменился срок подачи уведомлений (их стало два) и уплаты.
- Закончился переходный период, позволяющий формировать отдельные платежки по НДФЛ. Все платежи отправляются на единый налоговый счет.
- Изменился порядок декларирования вычетов и их размер по расходам на оздоровление и образование.