Нередко в жизни происходят важные события, которым сопутствуют ценные подарки. Например, от работодателя. У бухгалтера может возникнуть вопрос, когда нужно брать дарственный налог на ценный подарок и что вообще представляют из себя оба этих понятия.
Особенности
Под дарением понимают передачу какой-либо ценности от собственника (дарителя) другому лицу. Такая процедура проходит на безвозмездной основе. То есть сам собственник взамен никаких выгод от этого не получает.
Существует ряд категорий подарков, которые можно передавать, не опасаясь за негативные последствия, только через оформление договора дарения. Кроме того, есть ряд ограничений по их стоимости, ценности. Преодолевая такой порог, бухгалтер автоматически обязан удержать налог за ценный подарок.
Договор дарения выступает документом, который подтверждает права нового владельца на имущество. Составляют его в одностороннем порядке. Поэтому в случае оказания ответной услуги за ценный подарок или передачи за него денег, бумага утратит силу.
Когда удерживать
В любой момент у работодателя может возникнуть желание вручить сотруднику ценный подарок. Например, при рождении у него ребенка, вступлении в брак. Некоторые организации практикуют вручение презентов на день рождения работника.
У бухгалтера предприятия появляется необходимость удержать налог со служащего: с его заработной платы вместе с ценным подарком. Но делать это нужно не всегда. Так, Налоговый кодекс (ст. 217) устанавливает, что ценный подарок сотруднику, имеющий стоимость меньше 4 тысяч рублей, в это правило не входит.
Обратите внимание: в законе речь идет именно о совокупной цене всех таких презентов за год, а не каждого из них!
При превышении указанного лимита с работника, точнее – с его заработной платы, удерживают подоходный налог по правилам статьи 226 НК РФ.
Подробнее см. «Премии и подоходный налог: правило обложения».
Если же подарок был вручен в виде единовременной выплаты, основанием для которой послужили причины, закрепленные в п. 8 ст. 217 НК РФ, то с работника НДФЛ не берут. Например, в перечень таких поводов входит материальная помощь.
В группу презентов, не подпадающих под дарственный налог на ценный подарок, входит подарок сотруднику при рождении малыша, если он вручен до достижения им одного года. Если же стоимость дарения превышает 50 тысяч рублей, то НДФЛ бухгалтеру все равно придется удержать.
Награждение работника ценным подарком
Иногда ценный подарок может стать мерой поощрения. Согласно статье 191 ТК РФ он отнесен к одной из разновидностей награждения. В этом случае будет не обойтись без оформления соответствующего приказа, внесения записей в трудовую книжку и личную карточку. Награждение работника ценным подарком – это возможность выделить сотрудника, указать на его плодотворную деятельность, подметить успехи, дать толчок к дальнейшему развитию.
Также см. «Годовая премия за 2016 год: как оформить».
Как удержать
Порядок удержания дарственного налога на ценный подарок – это очень важный момент. НДФЛ удерживают после дарения во время совершения первой выплаты дохода.
Бывает, что все доходы, которые сотрудник получает от организации, не облагаются налогом, но с них все равно берут НДФЛ за ценный подарок. Даже если речь идет о пособии по уходу за ребенком.
Есть предел на размер удержания налога с любой разновидности выплаты: нельзя больше половины заработной платы или другого дохода.
Удерживают дарственный налог на ценный подарок стандартной проводкой:
Дт 70 (73) – Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»).
В казну причитающаяся сумма должна поступить в течение следующего дня после удержания налога.
При определении стоимости ценного подарка сотруднику не забудьте про НДС и правила статьи 105.3 НК РФ.