Общие правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022
Отчитываться за 1 квартал 2022 года надо по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (в редакции приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845).
Порядок заполнения 6-НДФЛ существенно не изменился. Больше о нем и о том, как заполнить новые строки, смотрите в статье “Как заполнить и сдать 6-НДФЛ по новой форме за 2021 год“.
Общие нюансы заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года такие:
- в поле “Отчетный период (код)” указывают «21»;
- 6-НДФЛ заполняют на отчетную дату, за 1 квартал это 31 марта 2022 года;
- в Разделе 1 нужно отразить суммы удержанного в 1 квартале 2022 года налога;
- в Раздел 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на 1 квартал 2022 года, а также суммы относящихся к данному периоду налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога.
Существует и альтернативный вариант заполнения. Как отмечено в действующем письме ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938, в 6-НДФЛ надо отражать суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физлицам (получены ими) на дату представления расчета.
Если планируете представить расчет до выплаты доходов за отчетный период, рекомендуем уточнить в ИФНС, нужно ли отражать в нем невыплаченные доходы, а также соответствующий налог и вычеты.
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года нужно сдать не позднее 4 мая (работает правило переноса срока сдачи за счет выходных и праздничных дней).
Как заполнить Раздел 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2022
Общие принципы заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ приведены в Порядке заполнения, закрепленном приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (далее – Порядок), а также в письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702.
В соответствии с этими документами поле 021 «Срок перечисления налога» Раздела 1 заполняют с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом в Разделе 1 отчёта 6-НДФЛ указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.
Так, в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года в полях 020 и 022 следует отразить сумму НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2021-го, но выплаченной в январе 2022-го:
- в поле 020 – обобщенно;
- в поле 022 – в разрезе сроков перечисления соответствующих сумм НДФЛ.
В полях 021 следует указать соответствующий срок перечисления налога в бюджет по указанным суммам.
Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение периода (1 квартала) доходы, облагаемые по разным ставкам, и Раздел 1, и Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняют для каждой из ставок налога.
Порядок заполнения Раздела 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2022
В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в полях 110, 140, 160 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. п. 4.1, 4.3 Порядка).
Таким образом, по общему правилу в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года должны быть отражены:
- суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц согласно ст. 223 НК РФ относится к данному отчетному периоду);
- суммы исчисленного и удержанного с таких доходов НДФЛ независимо от срока его перечисления.
Доходы, дата получения которых согласно ст. 223 НК РФ относится к иным отчетным периодам (например, зарплата за декабрь 2021, выплаченная в январе 2022), а также исчисленный с такой заработной платы НДФЛ в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (поля 110, 140) за 1 квартал 2022 не нужно отражать (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
По полю 160 Раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года должна быть отражена сумма НДФЛ, фактически удержанная при выплате доходов в 1 квартале 2022 года.
При этом ФНС в некоторых письмах (от 25.11.2021 № БС-4-11/16428, от 13.09.2021 № БС-4-11/12938) разъясняет по-другому. Налоговики указывают, что зарплата и НДФЛ с нее не подлежат отражению в 6-НДФЛ, если зарплата фактически будет выплачена после представления этого расчета. В такой ситуации ФНС рекомендует представлять отчетность после фактической выплаты зарплаты за отчетный период.
Заполнение 6-НДФЛ в 2022 году для ИП
Порядок заполнения разделов расчета 6-НДФЛ для ИП в 2022 году не отличается от того же порядка для организаций. Отличия только в указании налогового агента в титульном листе.
Напомним, что сдавать 6-НДФЛ предпринимателю необходимо, только если у него в отчетном периоде есть физлица, в отношении которых он является налоговым агентом.
Итоги и образцы 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года
Готовить 6-НДФЛ за 1 квартал нужно на бланке и по правилам, которые действовали для отчета за 2021 год.
Далее вы можете ознакомиться с примерами заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года для организации и для ИП.