Отчеты по налогу на прибыль в 2022 году
В 2022 году участники налоговых расчетов по прибыли в РФ подают такие отчеты:
|
ФОРМА БЛАНКА |
КТО СДАЁТ |
| Декларация по налогу на прибыль по форме, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 | Российские организации |
| Декларация по форме, утв. приказом ФНС от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 | Иностранные организации |
| Налоговый расчет по форме КНД 1151056, утв. приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115 (ред. от 19.12.2019) | Налоговые агенты по налогу на прибыль |
Далее в этой статье будем говорить об основной декларации по прибыли, которую за 2 квартал 2022 года должны сдавать российские организации.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2022
Срок сдачи декларации по прибыли в 2022 году по-прежнему зависит от того, какой период признается отчетным:
- для уплачивающих квартальные и ежемесячные или только квартальные платежи – отчитаться по итогам полугодия надо не позднее 28.07.2022;
- для плательщиков ежемесячных авансов по прибыли сроки отчетов за месяцы второго квартала – 30.05.2022 за апрель, 28.06.2022 за май и 28.07.2022 за июнь.
Способы подачи декларации по прибыли в 2022 году
По общему правилу декларацию по налогу на прибыль следует сдавать в электронной форме по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдавать декларацию по прибыли на бумаге в 2022 году могут:
- компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
- вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.
Если у организации есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников (численность работников – у вновь созданных организаций) превышает 100 человек, нужно подавать декларацию в электронной форме как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения подразделений. При этом численность работников этих подразделений значения не имеет.
Другие особенности сдачи декларации по прибыли 2022
По общему правилу декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговый орган по месту нахождения организации (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Если есть обособленные подразделения, через которые уплачивается налог, декларироваться надо по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Подробно порядок заполнения актуальной формы декларации по прибыли и сдачи ее в 2022 году с учетом наличия либо отсутствия обособленных подразделений разобран в статье Новая декларация по налогу на прибыль с 01.01.2022.
Примеры заполнения декларации по налогу на прибыль в 2022 году для различных ситуаций вы найдете в указанной статье, а также в материале Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года.
Как заполнить декларацию по прибыли за полугодие 2022
При уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей, декларацию за полугодие рекомендуем заполнять в такой последовательности:
- Приложение № 1 к Листу 02;
- Приложение № 2 к Листу 02;
- Лист 02;
- Подраздел 1.1 Раздела 1;
- Подраздел 1.2 Раздела 1;
- Титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые следует в них отражать.
Если платите только ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие формируют по общим правилам, но с учетом некоторых особенностей. В частности:
- Подраздел 1.2 Раздела 1 включать в такую декларацию не нужно;
- в Листе 02 строки 290 – 340 не заполняют (прочеркивают).
Если налог платите ежемесячно исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняют в такой последовательности:
- Приложение № 1 к Листу 02;
- Приложение № 2 к Листу 02;
- Лист 02;
- Подраздел 1.1 Раздела 1;
- Титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию с авансами от фактической прибыли нужно на тех же условиях, что и предыдущие варианты (если есть, что в них отражать).
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию по прибыли за полугодие 2022 года не нужно включать:
- Приложение № 4 к Листу 02;
- Листы 07, 08, 09.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль по итогам 2 квартала 2022 приведен в конце статьи.
Декларация по налогу на прибыль при применении УСН
Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2022 года при применении УСН нужно, если юрлицо:
- налоговый агент по налогу на прибыль – например, выплачивает дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
- получило дивиденды от иностранной компании (п. 2 ст. 275 НК РФ, письмо ФНС от 01.03.2010 № 3-2-10/4);
- получило проценты по государственным/муниципальным ценным бумагам, облигациям, а также другие доходы, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ (при условии, что налог на прибыль с этих процентов/иных доходов не удержал налоговый агент).
Правила заполнения декларации по налогу на прибыль при этом такие же, как и для юрлиц на ОСНО. Отличия только в составе декларации:
1. При получении дивидендов от иностранной компании нужно заполнить и сдать (п. п. 1.1, 15.1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- Титульный лист;
- Подразделы 1.1 и 1.3 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложения 1 и 2 к Листу 02;
- Лист 04;
2. При выплате дивидендов российским организациям, а также в других случаях при выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль (п. 1.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- Титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите “по месту нахождения (учета) (код)”);
- Подраздел 1.3 разд. 1;
- Лист 03.
Подробнее о включении в декларацию по прибыли сведений по выплаченным и полученным дивидендам мы расскажем в отдельной статье.
Итоги
Форма, заполнение и сдача декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года зависят от нескольких факторов, в числе которых статус налогоплательщика (российский или иностранец), причины подачи декларации (ОСНО или налоговое агентирование), порядок уплаты авансов по прибыли в 2022 году.