Налог на имущество физических лиц: это федеральный или региональный налог?

Также см. “Срок уплаты налога на имущество физ.лиц в 2023 году“.

Законодательное регулирование имущественного налога

Начисление ежегодного платежа регулируется федеральными законодательными актами, а регионам делегированы полномочия по корректировке размера (ст. 399 НК РФ). Хотя обязанность уплаты установлена для всей территории РФ, налог на имущество физических лиц считается местным налогом, который должны платить единовременной суммой собственники недвижимости.

На величину расчетного показателя не влияет:

• наличие российского гражданства и статуса резидента либо предпринимателя;
• возрастная категория, предусматривающая оплату за несовершеннолетних родителями или заменяющими их лицами;
• факт использования, включая проживание, сдачу в имущественный наем или аренду.

Налоговым периодом является календарный год нахождения объекта в собственности согласно выписке из ЕГРН (ст. 405 НК РФ). Если смена собственника происходит в середине отчетного периода, то расчетный показатель корректируется на количество полных месяцев владения с округлением числа дней по арифметическим правилам (если меньше 15, то месяц отбрасывается, больше – приравнивается к полному).

Объекты и налоговая база для расчета обязательства перед бюджетом

Для отнесения недвижимости к облагаемой необходимо выполнение условия в отношении «прочной связи» и неотделимости от земли в «целостном» виде без разрушения конструкций.

Объектами налога на имущество физических лиц признаются (п. 1 ст. 401 НК РФ):

• дома (за исключением многоквартирных) и прочие строения, предназначенные для хозяйственных нужд (кроме нестационарных построек);
• квартиры, их части и выделенные комнаты;
• гаражи и оборудованные места для автотранспорта;
• сооружения единого комплекса;
• находящееся на стадии капитального строительства жилье;
• иные строения, соответствующие признакам недвижимости.

С 01.01.2020 года благодаря внесенным изменениям Федеральным законом № 284-ФЗ налог на имущество физических лиц формируется только на основании кадастровой стоимости. Для расчета платежа в 2023 году за 2022 год в качестве «фундамента» для налогообложения используется величина, фигурирующая в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022 года.

Действующие налоговые ставки налога на имущество граждан

Стандартные ставки регламентированы налоговым кодексом и действуют, если местными локальными актами они не изменены (ст. 406 НК РФ). Сумму налога на имущество физических лиц региональные органы вправе обнулить, но не могут повысить более чем втрое по сравнению с установленными величинами на федеральном уровне.

Процентные ставки в зависимости от вида недвижимости составляют:

Ставка 0,1

Ставка 0,1 % относительно:

• индивидуальных домов, квартир и их частей;
• недостроенных объектов на любом этапе, если по проекту возводится жилье;
• единых комплексов, включающих как минимум один жилой дом;
• гаражных мест независимо от местоположения;
• построек, размещенных на приусадебных участках при условии площади каждого отдельного строения не более 50 кв.м.

Ставка 2%

Ставка 2 % по дорогостоящим объектам:

• числящимся в ежегодно пересматриваемом местными властями перечне;
• превышающим 300 млн. рублей в денежном измерении.

Ставка 0,5 %

Ставка 0,5 % в отношении прочей недвижимости.

В пределах территориального региона допускается применение дифференцированных ставок, зависящих от кадастрового показателя, вида и местоположения недвижимости.

Предоставляемые гражданам-налогоплательщикам льготы и вычеты

Для уменьшения платежа в бюджет предусмотрены налоговые вычеты в размере, зависящем от объекта и статуса гражданина (ст. 403 НК РФ). База налогообложения подлежит уменьшению:

Для всех налогоплательщиков на стоимость метража, рассчитываемого по площади (кв. м):

• 10 – для комнаты или доли квартиры;
• 20 – для отдельной квартиры либо части дома;
• 50 – для обособленного жилого дома.

Для родителей, имеющих троих и более несовершеннолетних детей из расчета стоимости метража, приходящегося на каждого ребенка (кв. м):

• 5 – комнаты или отдельной квартиры;
• 7 – части или целого дома.

Для единого недвижимого комплекса с жилым помещением на фиксированную величину – 1 млн рублей.

Если ИП применяет спецрежимы налогообложения, то освобождается от начисления обязательств по внеоборотным активам, используемым в бизнесе для извлечения дохода.

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются (ст. 407 НК РФ):

• ветеранам и участникам боевых действий;
• инвалидам 1 и 2 группы;
• ликвидаторам аварий, связанных с радиоактивным воздействием и участникам ядерных испытаний;
• утратившим кормильцев членам семей военнослужащих;
• пенсионерам по старости.

Дополнительно каждый регион вправе расширить перечень льгот и льготных категорий. Гражданину перед внесением денежных средств целесообразно уточнить сведения в ИФНС по месту расположения недвижимости и подтвердить льготу документально при необходимости.

Алгоритм расчета налогового обязательства граждан

Во избежание необоснованной переплаты следует проверить рассчитанный платеж налоговиками. Арифметически расчет налога на имущество физических лиц осуществляется по формуле:

Если гражданину досталась отдельная квартира кадастровой стоимостью 5 млн рублей общей площадью 40 кв. м. с регистрацией собственности в реестре 10 октября, то пример расчета налога на имущество физических лиц заключается в последовательности действий:

1. Налоговый вычет: 2,5 млн. рублей = 20 * (5 000 000 /40).
2. Коэффициент владения: 0,25 = 3 / 12, поскольку октябрь приравнивается к целому месяцу по правилам округления.
3. Подлежащий уплате налог: 625 рублей = (5 000 000 – 2 500 000) * 0,1 % * 0,25.

При наличии в собственности нескольких объектов окончательный расчет налоговых обязательств производится суммированием промежуточных итогов по каждой единице недвижимости с учетом льгот.