Из этой статьи вы узнаете про главные изменения по земельному налогу с 2020 года. Сразу скажем, что многие из них носят кардинальный характер и затронут практически всех плательщиков.
Ставку налога по садовым (дачным) участкам ограничили верхней планкой
В письме от 27.04.2019 № 03-05-04-02/31408 Минфин России разъяснял, что за период 2019 года ставка по земельному налогу в отношении дачных участков не может превышать ставку за садовые земельные участки при условии, что они не используются в предпринимательстве.
Но с 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ, который исключил из земельного законодательства понятие «дачный участок».
Подробнее об этом см. «Дачи отменили: вступил в силу новый закон, который касается всех дачников, садоводов и огородников».
В связи с этим законом признаны садовыми земельные участки с видами разрешенного использования:
- «дачный земельный участок»;
- «для ведения дачного хозяйства»;
- «для дачного строительства».
Исключение – земли для садоводства как вида сельхозпроизводства по выращиванию многолетних культур.
С 2020 года вступят в силу изменения в НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ), согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении участков для садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса отменил земельный налог за 2 квартал 2020. А именно – налог и авансовые платежи за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020, если участок используют или он предназначен для предпринимательской и/или уставной деятельности.Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2020: перечень“.
Ставка для ИЖС
Соответственно, дополнен абзац третий подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ: с 2020 года он уточняет, что базовая ставка земельного налога 0,3% и менее не может распространяться на участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.
Новый подход к землям Москвы
В п. 2 ст. 394 НК РФ с 2020 года убрали возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от места нахождения участка в отношении муниципальных образований внутри Москвы в результате изменения его границ (если по закону г. Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов этих муниципальных образований).
Отмена отчётности
С отчётного периода за 2020 год заполнять и представлять в ИФНС декларацию по земельному налогу организациям больше не нужно.
По аналогии с физлицами налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог на землю на основании имеющихся у них сведений и рассылать плательщикам соответствующие сообщения.
Налогоплательщику-организации направят требование об уплате земельного налога, если:
- выявлена недоимка по результатам рассмотрения инспекцией представленных пояснений и/или подтверждающих документов;
- недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и/или документов.
Таким образом, последнюю декларацию по земельному налогу необходимо сдать за 2019 год.
Затем платить налог на землю нужно на основании сообщений из ИФНС, как это делают физлица.
Данные поправки предусмотрены п. 25–26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Так, ст. 398 НК РФ о декларации по земельному налогу признана утратившей силу, но с 2021 года.
Новый порядок получения льгот
Согласно новой редакции п. 10 ст. 396 НК РФ (абз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), с 2020 года юрлица применяют льготы по земельному налогу в заявительном порядке.
К заявлению о предоставлении льготы можно приложить документы, подтверждающие право на них.
Форму такого заявления ФНС утвердила приказом от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377.
Заявление на льготу могут рассматривать дольше
На основании новых абзацев 5-7 в п. 3 ст. 361.1 НК РФ (добавлены подп. «б» п. 66 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) ИФНС с 200 года получили право продлевать срок рассмотрения заявления на льготу по земельному налогу.
Общий срок составляет 30 рабочих дней, если инспекция не будет направлять запрос о земельном участке (участках) в другие ведомства. С 2020 года его могут продлить – максимум на 30 дней по решению руководителя ИФНС или его зама. И об этом инспекция должна известить организацию (ИП).
Потому налогоплательщик получит уведомление, из которого узнает, дали ему льготу или отказ.
В уведомлении о предоставлении льготы по земельному налогу должны быть указаны:
- основания её предоставления;
- объекты налогообложения;
- периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.
В сообщении об отказе от предоставления льготы должны быть:
- основания отказа;
- объекты налогообложения;
- период, с которого налоговая льгота не предоставляется.
Новый срок уплаты налога
С 2021 года установлены единые сроки уплаты (с периода 2020 г.) организациями транспортного и земельного налогов – не позже 1 марта следующего года. Для авансовых платежей – не позже последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
Это означает, что местные власти больше не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями.
Также см. «Что меняется по транспортному налогу с 2020 года».