За что штрафуют
По статье 14.5 КоАП РФ налоговики (в своей части) привлекают к административной ответственности за:
- продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг при отсутствии установленной информации;
- неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники.
Обзор судебных актов, вынесенных в 1 квартале 2022 года по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ, ФНС привела в письме от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695.
Далее приведём основные позиции и выводы судов.
Дело № 1 об отсутствии обязательных реквизитов
Судебный актПостановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2022 № 17АП-1202/2022-АКу по делу № А60-56701/2021 |
СитуацияПри проверке ИП-продавца выявлено отсутствие в бумажном кассовом чеке обязательных реквизитов:
|
Вывод судаИП не обеспечил соответствие сформированного ККТ при продаже сигарет кассового чека требованиям к формату. Подтверждено наличие вины по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. |
Дело № 2 о неподаче данных и отчёта о снятой с учета ККТ
Судебный актПостановление Арбитражного суда Московского округа от 05.03.2022 № Ф05-33441/2021 по делу № А40-164669/2021 |
СитуацияОбщество привлечено к административной ответственности по ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения: в установленный срок оно не представило в ИФНС фискальные данные и отчет о закрытии фискального накопителя. В итоге ИФНС в одностороннем порядке сняла с регистрационного учета кассу. В адрес компании направлено уведомление о необходимости представить фискальные документы, а также направлена карточка о снятии ККТ с учета в связи с истечением срока действия ключа фискального признака в фискальных накопителях. |
Вывод судаООО обязано было представить в налоговый орган в течение 60 дней со дня снятия с учета ККТ все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе, применявшемся в контрольно-кассовой технике на момент снятия с регучета. Обществом в установленный законом срок 60 дней фискальные данные и отчет о закрытии фискального накопителя не представлены. Состав вменяемого административного правонарушения по ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ доказан. |
Дело № 3 о составлении протокола в отсутствие проверяемого
Судебный актПостановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2022 № 05АП-7596/2021 по делу № А51-6498/2021 |
СитуацияПри наличных расчетах за проведенные ремонтные работы ИП не предоставил чеки ККТ по причине отсутствия зарегистрированной кассы. Вместе с тем ИФНС нарушила процедуру привлечения к административной ответственности: протокол составлен в отсутствие предпринимателя и его полномочного представителя. |
Вывод судаУведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении было направлено по адресу регистрации ИП. Вопреки указанным на сайте почтовой службы сведениям, согласно её ответу, заказное письмо с уведомлением фактически не было доставлено до коммерсанта. В ходе служебной проверки в почтовой службе установлено, что курьер-почтальон, не застав никого дома, оставил письмо в калитке. При этом в маршрутном листе подписал в строке данных получателя – фамилию и инициалы ИП. При принятии маршрутного листа менеджер по курьерам, сочтя, что письмо вручено получателю лично, внесла эти сведения в программном обеспечении и на сайт почтовой службы. Соответственно, размещенные на сайте почтовой службы сведения о доставке уведомления, расцененные ИФНС как доказательства надлежащего извещения ИП о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, недостоверны. Суд признал незаконным и отменил постановление инспекции о назначении административного наказания. |
Дело № 4 о праве не применять ККТ
Судебный актПостановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2022 № 05АП-644/2022 по делу № А59-6307/2021 |
СитуацияИП настаивает на отсутствии в штате работников, указывает на реализацию товаров собственного производства. Таким образом, как считает он, вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021. Кроме того, указал на процессуальные нарушения, поскольку налоговая проверка проводилась в его жилом помещении против его воли, без санкции суда, что является нарушением принципа неприкосновенности жилища. Таким образом, полагает, что нельзя считать законным и обоснованным протокол и постановление о назначении административного наказания, в основе которого недопустимый акт проверки. |
Вывод судаСуд посчитал доказанным факт совершения предпринимателем административного правонарушения. Право ИП не применять ККТ возникает при наличии в совокупности 2-х условий:
Фактическое допущение работников к работе без заключения трудовых договоров (ст. 16 ТК РФ) доказано. Несоблюдение предпринимателем трудового законодательства в части привлечения работников – администратора, повара, разнорабочего – без надлежащего оформления трудовых отношений не может предоставлять преимущества и освобождать от обязанности использовать ККТ. |
Дело № 5 о необходимости вскрытия платёжного терминала
Судебный актПостановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2021 № 13АП-35885/2021 по делу № А56-63049/2021 |
СитуацияООО при оказании услуги по пополнению лицевого счета сотовой связи наличными деньгами через автоматическое устройство для расчетов сделало расчет без применения ККТ и без выдачи (направления) клиенту кассового чека, отпечатанного на кассе. Фирма обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления ИФНС о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 30 000 руб. |
Вывод судаОтклонены доводы ООО о том, что:
Факт правонарушения установлен посредством изучения документов, связанных с применением ККТ и приемом денежных средств: при использовании платежного терминала в соответствии с его назначением и в обычном режиме выдается документ, не соответствующий требованиям законодательства, надлежащий документ не выдается. Данные квитанции подтверждают время и место совершения правонарушения. При этом положения действующего законодательства не обязывают налоговый орган применять специальные устройства, вскрывать терминал. Приобретение товара сотрудником налогового органа при проведении проверки не свидетельствует о нарушении действующего законодательства. Покупка товара/заказ услуги в рамках проверки применения ККТ не выходит за рамки полномочий ИФНС и не является оперативно-розыскным мероприятием. Поэтому налоговый орган может ее проводить самостоятельно. |
Дело № 6 о продаже лишь одного билета через ККТ
Судебный актПостановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.02.2022 по делу № А33-22873/2021 |
СитуацияОбщество обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления о привлечении к административной ответственности в виде предупреждения и о прекращении производства по делу. В ходе административного расследования ИФНС установлено, что в автобусе физическими лицами были приобретены контрольные билеты, которые не являются кассовыми чеками. На них есть QR-коды, с помощью которых можно перейти на сайт http://ofdt.ru и провести идентификацию кассовых чеков. Установлен факт применения ККТ лишь по одному из билетов, что подтверждает кассовый чек, полученный в Интернете. Он содержит все необходимые реквизиты, предусмотренные Федеральным законом № 54-ФЗ. |
Вывод судаПри сканировании QR-кода, изображенного на втором билете, происходит переход к тому же размещенному на сайте http://ofdt.ru фискальному документу (кассовому чеку). Таким образом, ООО при оказании услуг по перевозке пассажиров сделан расчет по двум контрольным билетам с применением ККТ только по одному из них, в то время как продажа второго билета прошла без ККТ. |