Уведомление по ЕНП в ноябре вызывает некоторые вопросы у бухгалтеров, на которые ответит статья. В соответствии с № 389-ФЗ от 31 июля 2023 налоговые агенты, в качестве которых выступают работодатели, вправе формировать промежуточный документ по сбору. Компании имеют право предоставлять уведомление два раза в месяц, а в декабре – 3 раза. То есть предприятия могут формировать основное и промежуточное уведомление. Порядок действует только до конца декабря 2023 года. Сдача промежуточного извещения не обязательна. Предприятие может сформировать форму в одном месяце, а в других не предоставлять. Основный вид уведомления – обязанность всех налоговых агентов.
Когда подается
Согласно ст. 58 НК извещение по ЕНП в контролирующий орган подается в следующих случаях:
- если не предусмотрено оформление расчета, декларации по оплачиваемой налоговой сумме. Пример: перевод налога по транспорту или земельного налога;
- если налоговая сумма оплачивается раньше срока подачи расчета (декларируемого документа) по сбору.
Сроки подачи
По общему правилу, согласно ст. 58, извещения сдаются до 25 числа месяца, в котором уплачиваются сборы. Если эта дата выпадает на выходной, то срок автоматически переносится на первый рабочий день. В 2023 году почти все декларации сдаются до единой даты – 25 число. Для НДФЛ, который был удержан с 23 по 31 декабря, срок – последний день года.
Согласно изменениям, которые были внесены в НК по № 389-ФЗ, налогоплательщики в ноябре могут формировать и сдавать извещения два раза в месяц:
Второй документ сдается в ноябре всеми налоговыми агентами в обязательном порядке.
По каким сборам формируется уведомление по ЕНП в ноябре
Требуется предоставить документ по следующим налогам, взносам:
- ежемесячный НДФЛ, который оплачивается работодателями. В ноябре можно сдать два документа, в декабре – три;
- взносы с выплат персоналу, другим ФЛ за 1 и 2 месяц последнего квартала: за октябрь и ноябрь. В декабре период подачи квартального РСВ совпадает со сроком сдачи уведомления, поэтому сдавать последнее не надо;
- авансовые платежи по упрощенке и ИП по НДФЛ за себя на I, II, III кварталы отчетного периода. Ноябрь входит в IV квартал;
- авансы по налогу на имущество предприятий;
- авансы по транспортному, земельному сбору;
- авансы по ЕСХН.
Извещение по НДС и налогу на прибыль не сдаются в контролирующий орган. Срок оплаты этих сборов наступает после даты подачи декларации.
Форма, правила заполнения и коды отчетных периодов
К приказу налоговой № ЕД-7-8/1047@ издано приложение, которое утверждает форму уведомления. Скачать ее можно здесь. Документ содержит два листа:
- титульный. На странице прописывается информация о налогоплательщике и лице, которые предоставляет документ. Указывается ИНН, КПП, наименование организации, ФИО руководителя или ИП, дата подачи и ставится подпись. Если документ подается лично уполномоченным лицом, то указывается реквизиты доверенности;
- страницы с данными о начисленных суммах налоговых сборах. Лист включает одинаковые блоки, которые заполняются для разных типов налогов. По каждому платежу прописываются КБК, ОКТМО, КПП, размер сбора, месяц (квартал) и код отчетного или налогового периода. В идеальном варианте размер вычисленного налога должен равняться сумме, которая будет потом прописана в расчете, декларации.
Образец заполнения уведомления можно посмотреть здесь.
Приказ инспекции № ЕД-7-8/1047@ от 02 ноября 2022 регламентирует коды налоговых периодов.
В таблице по срокам подачи основных извещений в ноябре и декабре 2023 года указаны сроки предоставления документа по конкретным типам сборов и утвержденные коды.
| Налоговый сбор/взнос | Период, за который формируется документ | Срок подачи | Код периода |
| НДФЛ | с 23.10 по 22.11
с 23.11 по 22.12 с 23.12 по 31.12 |
27.11
25.12 29.12 |
34/02
34/03 34/04 |
| Страхвзносы | за октябрь
за ноябрь |
27.11
25.12 |
34/01
34/02 |
| УСН | не предоставляется за IV квартал в ноябре, декабре 2023 | ||
| Налоги на имущество, землю, транспорт | |||
| ЕСХН | |||
| НДФЛ, который ИП оплачивает за себя | |||
Как сдавать уведомление по ЕНП
В соответствии со ст. 58 НК документ можно подавать тремя способами:
- На сайте налогового органа через личный кабинет налогоплательщика;
- Через оператора по ТКС.
- На бумажном носителе заказным письмом с описью вложений или при при личном посещении налоговой.
Последний вариант возможен, если у юрлица или ИП отсутствует обязанность формировать и сдавать отчетность в контролирующий орган в электронном формате.
Сколько видов сборов можно отразить в документе и что делать при наличии подразделений
Если за конкретный период в составе ЕНП оплачено сразу несколько сборов, то допускается их отразить в одном документе, но в разных блоках.
В 2023 году предприятия, у которых есть обособленные подразделения, филиалы, должны распределять НДФЛ, страхвзносы, сбор на прибыль в отношении регионального налога между подразделениями. Другими словами, компании уплачивают перечисленные налоги одной суммой в ЕНП, но распределяют их между филиалами:
- по НДФЛ, страхвзносам в уведомлениях;
- в расчетах по взносам, 6-НДФЛ, декларациях по налогу на прибыль.
В одном извещении можно прописать данные по всем авансовым платежам каждого подразделения, прописав конкретный КПП филиалов и ОКТМО по месту их расположения.