«Бухгуру»

Что значит зачет переплаты из ЕНП в КНО и как это сделать

Actual for 3.08.2024

Бухгалтеры ведут учет налоговых обязательств на счетах 68 и 69 с распределением по субсчетам, а налоговики используют для этих целей ЕНС, открытый на каждого налогоплательщика, и КНО – карточки налоговых обязательств.

На едином счете накапливается информация о переведенных суммах денег, а в карточках можно увидеть остаток долга на каждом КБК. Обязательства можно скорректировать, если на общем счете имеется переплата. Что значит зачет переплаты из ЕНП в счет определенного налога?

Что нужно сделать перед проведением зачета из ЕНП в КНО

Ошибки допускают и налоговики, и бухгалтеры. Поэтому перед проведением зачета ЕНП в счет уплаты взносов или налогов следует сверить расчеты по единому счету у налогоплательщика с данными налогового органа.

Сделать сверку можно в личном кабинете налогоплательщика. Есть и другой вариант: заказать справку у налогового органа. На ее предоставление отведено пять рабочих дней.

Как можно распорядиться положительным сальдо на ЕНС

Средства, находящиеся на едином налоговом счете налогоплательщика, принадлежат ему. Поэтому компания/ИП вправе распорядиться положительным сальдо по своему усмотрению:

Пример:

ООО «Лабиринт» имеет положительное сальдо по ЕНС. За 2023 год была подана декларация по УНС, в которой завышены расходы. Налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку и предоставил уточненную годовую декларацию на большую сумму налога. ООО вправе сделать зачет по вновь возникшим обязательствам. Но при этом нужно помнить, что сначала нужно произвести уплату, а затем подать «уточненку».

Правила зачета переплаты из ЕНП

В 2024 году при проведении зачета нужно руководствоваться порядком, прописанном в статье 78 НК РФ с учетом изменений, отраженных в 263-ФЗ. Исходя из этих нормативных документов, при проведении зачета переплаты из ЕНП в КНО нужно следовать следующим правилам:

Документ составляется на специальном бланке по форме 1150057.

Как составить заявление о зачете

На титульном листе, как и при заполнении уведомления об уплате налогов/взносов, отсутствует название налогоплательщика. Идентифицировать его можно только по ИНН и ФИО руководителя или предпринимателя, которые проставляется внизу титульного листа. Однако и здесь предусмотрена два варианта:

  • Налогоплательщик, плательщик взносов, налоговый агент
  • Его представитель.

Поэтому остается только ИНН, который нужно заполнить правильно.

ИНН и КПП заполняются в верхних двух строках. Второй реквизит касается только юридических лиц. В строке с ИНН налогоплательщики – ИП заполняют все клетки – 12 цифр, ИНН юридического лица содержит только 10 цифр, в двух последних клетках ставится прочерк. Далее нужно заполнить код налогового органа, куда предоставляется заявление о зачете.

Последнее действие, которое нужно совершить, заполняя титульный лист – выбрать пункт, в счет какого обязательства делается зачет. Форма предусматривает 4 пункта.

На втором листе дублируются сведения об ИНН/КПП заявителя и заполняется блок сведений о налоговом обязательстве, в отношении которого совершается зачет:

В приведенном ниже примере заполнения листа второго заявления зачет делается по НДФЛ, поэтому в строке «признак налогового агента» проставляется «1». Если бы зачет касался НДС, налога на прибыль, УСН то в этой строке стояла бы цифра «2».


Если предусматривается, что зачет будет производиться по нескольким КБК, то не нужно на каждый из них заполнять отдельное заявление. Для этого на листе втором предусмотрено несколько блоков информации.

Вопрос-ответ

Вопрос: По какой причине налоговики могут отказать в проведении зачета?
Ответ: Налоговым законодательством предусмотрена только одна причина для отказа – отсутствие положительного сальдо на едином налоговом счете. Если имеется хотя бы несколько копеек, они должны быть зачтены. Если нет свободных денег на ЕНС, то налоговики обязаны дать ответ о невозможности проведения зачета.
Вопрос: В какой срок нужно подать заявление о зачете?
Ответ: Налоговым Кодексом не предусмотрено ограничений в отношении срока подачи заявления. Свободными средствами налогоплательщик вправе распорядиться в любой момент, вне зависимости от даты, когда были перечислены деньги.
Вопрос: Может ли налогоплательщик передумать и отменить уже отправленное заявление о зачете?
Ответ: Все зависит от содержания заявления. Если вопрос касается зачета в счет своих будущих платежей, то это возможно. Если же в заявлении на титульном листе указана цифра «1» в блоке с видом зачета, то есть, средства с ЕНС покрывают долг по налогам и взносам третьего лица, то такое заявление отозвать нельзя.
Вопрос: Каким способом можно подать заявление?
Ответ: Документ можно отправить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Вопрос: Что будет, если ИФНС не сделает вовремя зачет?
Ответ: При неисполнении налоговым органом распоряжения налогоплательщика в отношении проведения зачета налогоплательщику будут «капать» пени по тому же расчету, какой применяется при несвоевременной уплате налога.

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.

Exit mobile version