По бухбалансу можно рассчитать стоимость чистых активов. Это понятие охватывает объем средств, которые останутся в распоряжении предприятия после момента окончательного погашения обязательств перед всеми кредиторами. Выведение значения этого показателя сводится к расчету объема капитала фирмы, о котором и пойдет речь в статье.
Алгоритм расчета
В приказе Минфина от 28.08.2014 г. под № 84н приведён общий порядок определения величины стоимости чистых активов. Разработанную законодателями схему вычислений могут применять коммерческие предприятия, госучреждения, кооперативы и организаторы азартных игр.
При этом нормы Приказа № 84н не подходят для оценки ресурсной базы финансово-кредитных структур и инвестфондов акционерного типа.
Согласно этому документу, формулу величины чистых активов просчитывают так:
| Суммарный размер активов
МИНУС Общая стоимость обязательств |
Учтите, что в расчетах не участвуют данные, зафиксированные забалансовыми счетами.
Также см. «Что показывает рентабельность чистых активов: формула».
Сведения по активам на предварительном этапе вычислений необходимо откорректировать на объем задолженности перед предприятием ее учредителей в лице акционеров или участников общества (эту цифру отнимают от итогового значения активов).
Важно, что в стоимость активов не включаются данные:
- по долгам собственников;
- задолженности перед контрагентами.
Обязательства компании не должны содержать в своем составе доходов:
- будущих периодов;
- полученных в качестве госпомощи;
- в виде безвозмездной передачи имущественных объектов.
Все расчетные параметры должны быть отражены в нетто-оценке.
По бухотчетности величину чистых активов определяют по данным баланса в таких строках:
| Итог Раздела 3 (код строки 1300)
+ Доходы, подлежащие приходованию в будущем (строка 1530) – Задолженность учредителей перед фирмой (берут из графы 1170) |
Балансовая форма позволяет произвести проверочные вычисления по таким показателям:
| Строка 1600
– Строки 1400 и 1500 + Графа 1530 – Задолженность учредителей, взятая из состава строки 1170 |
Подробнее об этом см. «Где в бухгалтерском балансе стоимость активов».
Анализ оценочной стоимости активов
В финансовой отчетности величина чистых активов должна быть отражена в отчете об изменении капитала. Соответствующий показатель вписывают в Раздел 3 итогового документа.
Если по результатам деятельности компании в отчетном интервале объем уставного капитала превышает размер принадлежащих предприятию активов, это несоответствие необходимо оперативно устранять. Регламентирует данный вопрос в отношении ООО – ст. 20 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ:
Порядок действий такой:
| 1 | Формирование годовой отчетности |
| 2 | Сопоставление стоимости чистых активов ООО с размером уставного капитала |
| 3 | При обнаружении заниженной оценки по активам – корректируют в меньшую сторону значение капитала компании |
| 4 | Регистрация уменьшения стоимости капитала в базе ЕГРЮЛ |
Правило соответствия стоимостных значений по активам и капиталу необходимо соблюдать при принятии решения о выплате дивидендов. Хотя ответственность за нарушение баланса между этими показателями не предусмотрена. Негативные последствия проявляются, если размер чистых активов на последнюю отчетную дату оказался со знаком минус или их величина меньше минимального объема капитала. Предприятие в такой ситуации подлежит принудительной ликвидации.
По последнему критерию отбор компаний, подлежащих закрытию, производит Налоговая служба. ФНС инициирует создание комиссии, в заседании которой может принять участие собственник или руководитель предприятия с заниженным размером активов. Этот комиссионный орган предлагает «проблемному» предприятию попробовать устранить выявленный дисбаланс путем повышения оценочной стоимости активов. При отказе запускают процедуру принудительного закрытия.
Также см. «Дробление бизнеса в целях ухода от налогов: судебная практика от ФНС».
Увеличить активы можно такими способами:
- поскольку величина чистых активов показывает, сколько средств есть в распоряжении фирмы в текущем периоде, нарастить их объем в бухучете можно посредством переоценки имущественных объектов по нормам п. 15 ПБУ 6/01;
- списание на законных основаниях кредиторской задолженности;
- оформление денежных вливаний от участников общества.