Возможность возникновения ситуаций, провоцирующих финансовые потери у субъекта хозяйствования в результате форс-мажорных обстоятельств или при несоблюдении правовых норм, характерна для всех предпринимателей. Вероятность наступления такого события оценивают через систему налоговых рисков. При этом шансы на предотвращение материального ущерба у всех предприятий и коммерсантов различаются.
Классификация рисков
Разделение форс-мажорных обстоятельств на группы производят по нескольким критериям.
С учетом причин возникновения риски могут быть:
| Внешние | Внутренние |
Такие налоговые риски предприятия субъект хозяйствования не может устранить самостоятельно. Они не зависят:
Ущерб может быть причинен в результате внесения на государственном уровне корректировок в действующие правила налогообложения. Одна из причин заключена в политической конъюнктуре и макроэкономических показателях в избранной сфере деятельности. |
Эти налоговые риски организации полностью подконтрольны субъекту хозяйствования.
Вероятность возникновения убытков возрастает при неграмотно проводимой финансовой политике и снижается при росте эффективности управленческих решений. |
Внутренний тип рисков может быть обусловлен следующим набором факторов:
- применяемая система налогообложения (максимальные налоговые риски бизнеса присущи ОСНО, на спецрежимах короче перечень налогов и сборов, меньше отчетности и более лояльные требования к порядку ведения бухгалтерского учета);
- смена контрагентов;
- расширение или сокращение штата;
- дисбаланс дебиторской и кредиторской задолженности.
Применительно к временным интервалам виды налоговых рисков организации классифицируются на такие категории:
| Текущие риски | Прогнозируемые риски |
| Они актуальны в ближайшей перспективе.
Пример – истекает срок уплаты налога. Если субъект хозяйствования не уложится в отведенные для платежей дни, он рискует понести ущерб в виде штрафа, пеней. |
Для них характерно отсутствие предпосылок для появления негативного эффекта в настоящем времени, но в будущем предпринимаемые действия могут стать причиной материальных потерь.
Поэтому оценка налоговых рисков может осуществляться заблаговременно. Их минимизируют путем включения в договор пунктов о мерах воздействия на недобросовестного участника отношений. Например, компания решила сменить поставщика продукции, заключив контракт с новым контрагентом. На дату подписания соглашения операция не является рискованной, но через месяц или год новый продавец сырья может оказаться недобросовестным контрагентом в налоговом смысле. |
Приведенный перечень не является закрытым.
Что касается налоговых рисков государства, то они могут быть обусловлены постоянно меняющейся политической обстановкой. Страна может потерпеть убытки в результате введения против нее санкций от других участников глобального взаимодействия.
Вот другие разновидности рисков:
- несовершенство налогового контроля;
- риски, связанные с возможным ростом налоговой нагрузки.
Отметим, что критерии оценки налоговых рисков могут помочь определить степень значимости текущих правовых перемен. А именно:
- могут ли действующие нормы законов двояко трактоваться;
- могут ли возникнуть у предприятия из-за этого споры с контролирующими структурами.
Также см. «Анализ по НДФЛ: налоговые риски плательщиков и налоговых агентов».