Законодательно выделено несколько форм аудиторских проверок. И главные среди них – обязательный и инициативный аудит. Первый присущ для отдельных направлений деятельности и организаций, в результате работы которых превышены нормативные лимиты по выручке и стоимости основных средств. При обязательном виде такой проверки аудиторское заключение должно быть подано вместе с финансовой отчетностью в Росстат. А в отношении второй формы аудита всё совсем по-другому.
Кто может быть инициатором аудита
При добровольной форме аудита экспертное заключение предназначено для внутреннего пользования. Его не надо передавать контролирующим органам и/или публиковать.
Основаниями для проведения экспертного анализа учета и отчетности могут служить такие ситуации:
- произведена реорганизация компании;
- собственники рассматривают вопрос о разделении бизнеса;
- смена руководящего состава фирмы;
- нужен контроль работы бухгалтерского отдела – в качестве инструмента используют инициативный аудит;
- увольнение начальника бухгалтерской службы;
- предприятие внесено в план проверок ФНС.
В этих ситуациях в роли инициатора проверки могут выступить собственники компании или ее директор. Настаивать на проведении экспертизы бухгалтерского и/или налогового учета могут и третьи лица, которые заинтересованы в результатах деятельности фирмы. К таким заинтересованным лицам относят:
- кредитные организации;
- новых руководителей финансовых отделов;
- новоназначенного директора;
- потенциальных инвесторов;
- будущих компаньонов (в случае реорганизации в форме слияния или присоединения).
Также см. «Проведение внутреннего аудита».
Особенности добровольного аудита
Отличительные черты инициативного аудита проявляются в следующих параметрах:
- может проводиться с любой периодичностью: его инициирование зависит только от желания собственников и руководства фирмы;
- за отсутствие экспертного заключения компания не может быть привлечена к ответственности;
- аудиторский отчет рассчитан на внутренних пользователей;
- распоряжение результатами проверки относится к сфере влияния собственников бизнеса;
- нет обязательств по публикации отчета аудитора, обеспечению доступа к этой информации третьих лиц;
- заказчик аудита сам решает, какой период должны охватить исследования, какие сферы учета необходимо подвергнуть анализу.
При добровольной форме проверки за основу может быть взята только отчетность фирмы или отдельный сегмент учета (например, зарплата, ОС, оборотные активы).
Временной интервал, подлежащий изучению, может охватывать последний год или несколько лет, квартал или месяц.
При необходимости можно воспользоваться экспертной поддержкой аудитора при оценке эффективности работы кадровой службы, производственных цехов или рекламного отдела.
Также см. «Проведение кадрового аудита».
Законодательно не установлены отдельные стандарты проведения добровольного аудита. К этой процедуре применяют общие правила аудиторской деятельности.
До подписания договора на проведение проверки аудитор вправе ознакомиться:
- с учредительной документацией компании;
- формами, отражающими состояние исследуемого сегмента.
Это необходимо:
- для прогнозирования предстоящего объема работ;
- оценки уровня сложности;
- планирования трудозатрат;
- расчета стоимости услуги.
На этапе согласования деталей будущей проверки аудитор вправе получить по интересующим его вопросам разъяснения должностных лиц компании. Это помогает выявлять сферы повышенного риска и формировать круг задач.
В процессе аудита проверяющий может инициировать инвентаризацию и принимать непосредственное участие во всех ее этапах. К сфере полномочий аудитора относится также составление актов сверок с контрагентами.
Итогом проверки выступает аудиторское заключение.
Также см. «Какие организации подлежат обязательному аудиту».